О компании Услуги компании Клиенты и проекты Отрасли Карьера Пресс-центр Контакты

Директор Департамента правового и налогового консалтинга Группы – о тонкостях налогообложения в рубрике «Консультации»

Журнал «Финансовый директор»

Практический журнал по управлению финансами компании «Финансовый директор» обратился в АКГ «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ» (GGI) с просьбой предоставить консультации по ряду вопросов читателей. Ответы дает Директор Департамента правового и налогового консалтинга Группы Дарья Перковская:


Надо ли подавать 6-НДФЛ, если у компании нет выплат в пользу физлиц

В письме ФНС России от 8 июня 2016 г. № ЗН-19-17/97 говорится, что «если организация не осуществляет финансовую деятельность и не производит выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению в налоговый орган по месту своего учета расчета по форме 6-НДФЛ у такой организации не возникает». Подскажите, все-таки сдавать ли 6-НДФЛ организации, у которой нет выплат в пользу физлиц?

В соответствии с письмом ФНС России от 6 мая 2016 года№БС-4-11/7928 (по вопросу предоставления расчета по форме 6-НДФЛ), в случаях, когда организация или индивидуальный предприниматель являются налоговыми агентами (п. 1 ст. 226 НК РФ и п. 2 ст.226.1), компании обязаны предоставлять расчет по форме 6-НДФЛ в отношении доходов, выплачиваемых физическим лицам.

Соответственно, если организация или индивидуальный предприниматель не производит выплат доходов физическим лицам, то обязанности предоставлять «нулевой» расчет по форме 6-НДФЛ у них нет.


Вправе ли ИП простить заем, выданный своей фирме

Индивидуальный предприниматель (УСН - 6%), он же генеральный директор компании предоставил заем своей организации (ОСН). Может ли он со временем «простить» этот заем? И какие возможны налоговые последствия?

Рассмотрим налоговые последствия прощения займа у организации-заемщика, применяющего общеустановленный порядок налогообложения. Полученные по договору займа денежные средства не включаются в состав доходов при исчислении налога на прибыль (пп. 10 п.1. ст. 251 НК РФ). Но если кредитор прощает долг по процентам или сумму основного долга, то у заемщика эти суммы учитываются в составе внереализационных доходов и будут увеличивать налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль. Исключение составляет лишь ситуация, когда долг прощается учредителем, имеющим в уставном капитале заемщика более 50% (пп. 11 п.1. ст.251 НК РФ).

Однако, если участник ООО (даже имеющий в долю капитале этого общества менее 50%) передает этот заем и/или проценты по нему на увеличение чистых активов общества, то эти суммы уже не будут облагаться налогом на прибыль.

У индивидуального предпринимателя-займодавца, применяющего УСН, использующего в качестве объекта налогообложения доходы, расходы не учитываются вовсе (п.1 ст.346.18 НК РФ). Поэтому налоговых последствий от прощения долга не возникает.

У предпринимателей, использующих УСНО (объект налогообложения «доходы минус расходы»), также нет оснований для списания убытка от прощения долга (в отличие от общеустановленного порядка налогообложения). Так как подобная статья затрат не предусмотрена в закрытом перечне расходов.


Как производится возмещение НДС при продаже товаров в страны Таможенного союза

Каким образом производится возмещение суммы НДС российской компании при продаже товаров странам Таможенного союза. Например, российская компания продает товар в казахстанскую компанию за 100 рублей без НДС, казахстанская компания в российскую организацию оплачивает сумму НДС 12% от 100 рублей. Каким образом и в какой срок возмещается российской компании НДС в размере 18% – 18 рублей. Какие еще налоги должна оплатить российская компания.

При экспорте товаров из России в страны-члены Таможенного союза применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость (в соответствии со ст. 164 НК РФ), что определено Соглашением «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе» от 25.01.2008 г. и Протоколом «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе» от 11.12.2009 года. Для применения нулевой ставки по НДС необходимо документально подтвердить факт экспорта в течении 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров, предоставив в налоговый орган пакет документов вместе с налоговой декларацией. Перечень необходимых документов содержится в п.1 ст. 165 НК РФ – копии контракта, таможенной декларации, транспортных, товаросопроводительных документов.

В настоящий момент рассматривается проект поправок в статье 164 НК РФ, по которым экспортер будет вправе отказаться от применения нулевой ставки НДС. Экспорт в страны Таможенного союза подакцизной продукции дает возможность на получение освобождения (возмещения уплаченной суммы) акцизов, также при условии документального подтверждения факта экспорта.


Может ли производственная компания на упрощенке применять пониженные тарифы страховых взносов

Наше предприятие работает на УСНО, ОКВЭД 28.62 (производство инструментов) по ОК 029-2001 (с 2015 года по новому ОК 029-2014 ОКВЭД должен быть 25.73). Предприятие производит продукцию (режущий и мерительный инструмент) и реализует по договорам поставки покупателям. Доля доходов от реализации по данному виду деятельности составляет не менее 90%. При производстве продукции предприятие использует собственные и арендованные производственные ресурсы (труд штатных работников, самостоятельные разработки конструкторской и технологической документации, энергоресурсы, арендованную площадь для производства и т.п.). При этом для производства инструмента используется давальческое сырье Покупателя. Доля давальческого сырья в себестоимости изготавливаемой продукции не превышает 15%. Правомерно ли применение льготы по отчислениям во внебюджетные фонды (пп. и п.8 части 1 статьи 58 212-ФЗ)?

Код ОКВЭД 25.73 «Производство инструмента» в группе кодов «Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования» соответствует видам экономической деятельности, подпадающим под применение пониженных тарифов страховых взносов (п.8 ч.1 ст.58 212 ФЗ), если предприятие выполняет следующие условия:

1. Предприятие применяет УСН.

2. Доля доходов от реализации продукции, услуг по этому виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов.

Других условий и ограничений (кроме условий перехода на УСН по ст. 346.12 НК РФ) нет. Поэтому структура себестоимости продукции не влияет на возможность использования пониженных тарифов страховых взносов.

Что касается применения давальческого сырья в производстве продукции, которое учитывается на забалансовых счетах предприятия, то в составе расходов отображаются лишь фактические затраты, связанные с выполнением работ без стоимости давальческого сырья. Так же как в составе доходов отображаются только оплаченная заказчиком согласованная стоимость указанных работ, что и будет учитываться при расчете доли доходов от основной деятельности.


Где срочно получить средства для бизнеса

Для бизнеса требуются срочно денежные средства. Подскажите где и как быстро возможно получить? Показатель текущей ликвидности – 1. Есть залог. Наличие арбитражей присутствует.

Для промышленного предприятия, имеющего высокую долю внеоборотных активов в валюте баланса, значение коэффициента текущей ликвидности на уровне около 1 является почти нормой. Однако для малого предприятия, зачастую не имеющего значительных объемов основных фондов, такое значение показателя будет считаться низким и свидетельствовать о проблемах в платежеспособности. Наличие судебных исков также усугубляет кредитные риски. Поэтому даже под обеспечение залогом такому заемщику сложно получить банковский кредит.

Одним из возможных вариантов решения финансовых проблем в данном случае является разработка антикризисной программы и привлечение средств на ее финансирование. В этом случае, обоснованность планов и реальность достижения поставленных целей могут стимулировать банк пойти навстречу клиенту и предоставить необходимый ему кредит.


Как оптимизировать НДС с учетом сохранения вычетов для учредителя

Организация оказывает услуги по питанию юридическим и физическим лицам, находится на общей системе налогообложения. Учредитель 100% юридическое лицо также на общей системе налогообложения. Учредителю оказывается 50% услуг от общего оборота организации. Как можно оптимизировать НДС с учетом сохранения вычетов для учредителя?

Наиболее распространенной схемой минимизации НДС является разделение бизнеса на 2 организации, применяющих разные режимы налогообложения, или получение освобождения от уплаты НДС, предоставляемого статьей 145 НК РФ.

Однако в вашем случае, оптимальным является ведение раздельного учета операций по реализации готовой продукции, товаров, услуг, облагаемых по разным ставкам, в т.ч. необлагаемых НДС и облагаемых по ставкам 10% и 18%.

При этом следует учесть, что готовая продукция предприятия общественного питания облагается по пониженной ставке 10%, если она поименована в «Перечне кодов видов продовольственных товаров в соответствии с общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10% при реализации», утвержденным Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 №908 (ред. от 02.12.2015).

Применение раздельного учета готовой продукции, товаров и услуг, облагаемых по разным ставкам, даст возможность уменьшать сумму налога на суммы налоговых вычетов.


Источник: Пресс-центр АКГ «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ» (GGI), журнал «Финансовый директор»

Дарья Перковская, Партнер по аудиту и консалтингу АКГ «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ», 07.10.2016

Дарья Перковская

Дарья Перковская

Партнер по аудиту и консалтингу АКГ «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ»

Другие публикации автора

Требования главного бухгалтера станут обязательными для всех работников

Что выгоднее: взять оборудование в лизинг или в аренду

Для аудиторов утвержден кодекс профессиональной этики

Как учесть в бухгалтерском учете грузовой автомобиль?

Основные тенденции на рынке аудиторских услуг в 2018 году

Что изменится при повышении НДС с 18 до 20%

Доклад «РСПП»: оценка результатов реформы

Рынок консалтинга в 2017 году: итоги и перспективы

Гид по TAXFREE в России

Об обязательном аудите в 2018 году

Какие вопросы могут возникнуть у налоговой службы при открытии интернет-магазина

Агентские договоры. Учет и налогообложение

Поправки в НК РФ, отменяющие «аудиторскую тайну»

Как организовать переезд компании в другой регион, город, район

Налоговые новшества в работе финансового директора

Усиление надзора за аудиторами: сокращение числа СРО и введение уголовной ответственности за недостоверное АЗ

Проект нового регламента выдачи разрешений на привлечение труда иностранцев

Надо ли подавать 6-НДФЛ, если у компании нет выплат в пользу физлиц

Сбор страховых взносов может быть опять вменен в обязанности ФНС

Минпромторг определил 5 первоочередных отраслей промышленности в борьбе с контрафактом

Особенности «персональной» инфляции

Директор Департамента аудита Группы – о том, как извлечь максимальную пользу во время аудита для издания «Финансовый директор»

Поправки в закон «Об аудиторской деятельности». Комментарий директора Департамента аудита АКГ «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ» (GGI)

Контактное лицо

Пашкевич Александра

Пашкевич Александра

Маркетолог +7 (495) 740 16 01 pashkevich@delprof.ru

Подписаться на новости

Заполняя форму, Вы принимаете условия Политики в области персональных данных

Заполните краткую форму для получения коммерческого предложения

Представьтесь, пожалуйста *

Ваш e-mail *

Ваш телефон

Введите текст сообщения *

Защитный код *

Заполняя форму, Вы принимаете условия Политики в области персональных данных

Заказ обратного звонка

Заполняя форму, Вы принимаете условия Политики в области персональных данных

Обратная связь

Проверочный код второй раз

Представьтесь, пожалуйста
 
Ваш e-mail *
 
Введите текст сообщения *  
   
Защитный код *
 
  Отправить

Авторизация