Экспортеры могут подтвердить нулевую ставку по НДС, не выходя из офиса

Согласно Письму ФНС России от 25.01.2016 № ЕД-4-15/887@ компания, которая заявила процедуру экспорта, вправе передать в инспекцию электронный реестр с данными о таможенных декларациях, транспортных, товаросопроводительных и иных документах, подтверждающих вывоз товара. Тогда представлять документы на бумаге не придется.

Внешнеторговые контракты, как пояснила ФНС, должны быть на бумажном носителе. Однако из письма следует, что у налоговиков есть техническая возможность получить скан-образы таких документов. Поэтому полагаем, организация может обосновать применение нулевой ставки по НДС, отправив все документы в инспекцию по телекоммуникационным каналам связи.

Источник: КонсультантПлюс 21 марта 2016 г.

Срок давности по валютным нарушениям увеличат до двух лет - проект прошел 2 чтение

Госдума приняла во втором чтении законопроект № 925087-6, ранее внесенный правительством, содержащий поправки в статью 4.5 КоАП (в части увеличения срока давности привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства и актов органов валютного регулирования).

Согласно законопроекту данный срок давности будет увеличен до двух лет.

В пояснительной записке говорится об объективной сложности выявить факт совершения правонарушения и привлечь нарушителя к административной ответственности в течение установленного срока давности.

В частности, это связано с:

необходимостью соблюдения предусмотренной КоАП процедуры обязательного извещения привлекаемого лица и невозможностью принятия решения в его отсутствие без доказательств его надлежащего извещения (большинство привлекаемых к административной ответственности организаций за невозврат валютной выручки в Россию отсутствуют по заявленному месту регистрации);
злоупотреблением резидентами своим правом на заявление ходатайств об отложении рассмотрения дел об административных правонарушениях по тем или другим причинам;
необходимостью проверки органами и агентами валютного контроля информации о наличии признаков нарушений, поступающей от кредитных организаций.

В связи с существованием Таможенного союза для фиксации доказательств зачастую требуются значительные временные затраты для получения заключений органов государственной власти Республики Казахстан и Республики Беларусь. Средний срок получения документов и информации может доходить до полугода. Как следствие, от таможенных органов в контролирующий поступают на рассмотрение протоколы с истекающим сроком давности привлечения резидентов к ответственности по состоянию на дату поступления.

Источник: Audit-it.ru 21 марта 2016 г.

Суды против учета в расходах техперевооружения на 289 млн по объектам дешевле 40 тысяч

В 2011 году компания приобрела объекты сооружений стоимостью менее 40 тысяч рублей каждый, оприходовала их как МПЗ, ввела в эксплуатацию и списала их стоимость на затраты производства в том же периоде. В 2012 году компания провела модернизацию этих основных средств на сумму 289 млн рублей, и также списала эту стоимость единовременно.

По результатам камеральной проверки декларации по налогу на прибыль инспекция исключила стоимость технического перевооружения из расходов, доначислила налог на прибыль, пени и штраф. Инспекция указала на получение необоснованной налоговой выгоды от применения схемы дробления основных средств, поскольку спорные основные средства входят в инженерно-технический комплекс, имеющий общее управление, смонтированный на одном фундаменте, и в котором каждый предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно. Данные объекты представляют собой единое целое и предназначены для получения целевого продукта (производства нефтехимической продукции по одной непрерывной технологической линии).

Суды трех инстанций (дело № А55-5602/2014) признали решение инспекции законным, установив, что работы по техническому перевооружению выполнялись не конкретно по каждому объекту основных средств, а по комплексу объектов. Акты о приемке выполненных работ (КС-2) оформлены также по комплексу объектов.

Суды указали на ПБУ 6/01 «Учет основных средств», согласно которому инвентарным объектом признается обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое. Отдельно можно учесть имущество, не требующее монтажа, которое используется отдельно от имущественного комплекса, и назначение которого не совпадает с функциональным предназначением всего комплекса.

Суды установили, что спорные основные средства относятся к пожароопасным и взрывоопасным и входят в единый комплекс, что подтверждается свидетельствами о госрегистрации прав на приобретенные основные средства, протоколами допросов сотрудников компании, технологическими регламентами, техническими условиями.

В решении кассации указано (Ф06-6503/2016 от 14.03.2016): «имущество, указанное обществом в перечне основных средств, стоимостью не более 40 000 рублей, по которым в проверяемом периоде произведено техническое перевооружение в сумме 288 938 305 рублей, … является не МПЗ, а основными средствами, и стоимость технического перевооружения основных средств должна увеличить их первоначальную стоимость».

Источник: Audit-it.ru 21 марта 2016 г.

В 6-НДФЛ разрешили погрешность по сумме налога с учетом округлений до целого рубля

Письмом от 10 марта 2016 г. № БС-4-11/3852@ ФНС направила контрольные соотношения для проверки правильности заполнения расчета 6-НДФЛ. Это уже третья версия соотношений для данного расчета. Первая появилась в конце декабря, вторая была разослана январским письмом.

В новом письме изменено соотношение 1.3, в котором проверяется расчет суммы налога. Если доход уменьшить на вычеты, поделить на 100 и умножить на ставку, то сейчас полученное число должно быть равно сумме налога (согласно прежним соотношениям сумма налога не должна была быть меньше, то есть допускалось, что налог может оказаться больше исчисляемого). Вместе с тем, сейчас оговаривается, что при этом с учетом пункта 6 статьи 52 НК (то есть округлений до целого рубля) допускается погрешность в обе стороны, определяемая как строка 060 * 1 руб. * количество строк 100 (то есть с учетом количества физлиц).

Упразднено соотношение 1.5 "строка 070 = сумме строк 140" - проверка результирующего удержанного налога на равенство сумме его составляющих, исчисленных по разным датам и срокам.

Источник: Audit-it.ru 18 марта 2016 г.

Внесены поправки в унифицированный формат транспортного контейнера

Приказом от 2 марта 2016 г. № ММВ-7-6/114@ ФНС внесла изменения в унифицированный формат транспортного контейнера при информационном взаимодействии с приемными комплексами налоговых органов по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронной подписи.

Приказ вступит в силу через 30 дней с даты подписания.

Скорректировано приложение № 12 – требования к протоколу взаимодействия и структуре почтового сообщения.

Источник: Audit-it.ru 18 марта 2016 г.

Штрафы для работодателей за задержку выплаты зарплаты поддержаны комитетом ГД

Ответственный комитет Госдумы в целом одобрил для принятия в первом чтении правительственный законопроект № 983383-6 о повышении ответственности работодателей за нарушение законодательства в части, касающейся оплаты труда.

В статья 5.27 КоАП "Нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права" вносятся новые пункты 6 и 7. Согласно им частичная или полная невыплата работнику в установленный срок зарплаты, если эти действия не содержат признаков уголовного преступления, должностному лицу обойдется в 10-20 тысяч рублей, ИП – в 1-5 тысяч, юрлицу – в 30-50 тысяч. Повторное такое же нарушение должностному лицу будет стоить 20-30 тысяч или дисквалификации на срок от года до трех, ИП – 10-30 тысяч, юрлицу – 50-100 тысяч. Комитет ГД по труду и соцполитике сравнил – сейчас к таким нарушениям могут применяться лишь "общие" санкции за нарушение трудового законодательства (1-5 тысяч).

В части 6 статьи 136 Трудового кодекса будет оговорено, что дата выплаты зарплаты должна быть установлена не позднее 10 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена (при этом остается требование о выплате не реже, чем раз в полмесяца). Вместе с тем, комитет указал, что данное требование не может быть в ряде случаев выполнено по независящим от работодателя причинам (например, если на этот срок приходятся новогодние каникулы). В связи с этим, по мнению комитета, целесообразно либо увеличить этот срок, либо перейти к его исчислению не в календарных, а в рабочих днях.

Компенсации работнику при задержке зарплаты также будут частично пересмотрены. Базовую величину компенсации оставят прежней (1/300), но привяжут к ключевой ставке (сейчас указана ставка рефинансирования), что не принципиально, поскольку ЦБ их уравнял.

Если зарплата не выплачивается более 180 дней, размер компенсации возрастет до 1/150 ключевой ставки начиная со 181 дня задержки. Комитет отметил, что указание именно этого срока требует обоснования.

Будет установлено, что по спорам о невыплате зарплаты и других выплат работник может обратиться в суд в течение года со дня установленного срока выплаты (сейчас действует общий срок - 3 месяца со дня, когда стало известно о нарушении прав). По мнению комитета, предлагаемая редакция нормы оставляет неопределенность о сроке на обращение в суд в случае, если задержка зарплаты имеет место на фоне увольнения.

В Гражданский процессуальный кодекс вносится норма о том, что работник имеет право подавать иск о защите своих трудовых прав по месту его жительства. Эту поправку комитет считает излишней, поскольку в ГПК аналогичная норма уже имеется.

Источник: Audit-it.ru 18 марта 2016 г.

В резерв по сомнительным долгам не включаются деньги, зависшие в проблемном банке

В письме от 18.02.16 № 03-03-06/2/9007 Минфин напомнил, что сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией, не погашенная в сроки, установленные договором, и не обеспеченная залогом, поручительством, банковской гарантией.

НК не предусмотрена возможность формирования резерва сомнительных долгов по собственным средствам организаций, которые размещены на счетах в банках.

Так что фирма не может создать резерв сомнительных долгов в отношении денежных средств, размещенных в банках, лицензия которых отозвана, поскольку данная операция не связана с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

Источник: Audit-it.ru 17 марта 2016 г.

Ровно через 2 месяца со дня предупреждения об увольнении можно сократить работника

Сотрудник уведомлен о сокращении 12 ноября и уволен через два месяца - 12 января. День сокращения был для него последним рабочим днем. Согласно Апелляционному определению Московского городского суда от 10.12.2015 по делу № 33-46453/2015, срок предупреждения об увольнении соблюден, работодатель действовал законно.

Источник: КонсультантПлюс 17 марта 2016 г.

В расчетах в целях "правила 5%" участвуют как прямые, так и общехозяйственные расходы

В письме от 5 февраля 2016 года № 03-07-14/5857 Минфин указал, что необходимость ведения раздельного учета сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) касается случаев, когда налогоплательщик производит одновременно как облагаемые НДС операции, так и не облагаемые по любым основаниям, предусмотренным главой 21 НК, в том числе операции, не признаваемые объектом налогообложения.

Согласно абзацу седьмому пункта 4 статьи 170 НК налогоплательщик вправе не вести раздельный учет НДС в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию. При этом все суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами в указанном налоговом периоде, подлежат вычету.

В составе названных совокупных расходов Минфин считает нужным учитывать как прямые, так и общехозяйственные. Это касается как общей суммы расходов, так и расходов по необлагаемым операциям. Аналогичного мнения придерживаются суды.

Источник: Audit-it.ru 17 марта 2016 г.

Выплаты при увольнении по соглашению до трехкратного размера не облагаются взносами

В письме от 27 января 2016 года № 17-4/В-29 Минтруд ответил на вопрос о взносах, если при увольнении работника по соглашению сторон организация выплачивает ему выходное пособие в размере, предусмотренном соглашением о расторжении трудового договора.

С 1 января 2015 года не подлежат обложению взносами все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством), связанных с увольнением работников, за исключением, в частности, компенсации за неиспользованный отпуск, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный – для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей).

По мнению ведомства, все компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, независимо от основания, по которому производится увольнение, в том числе выплачиваемые при расторжении трудового договора по соглашению сторон, не подлежат обложению страховыми взносами в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.

Источник: Audit-it.ru 17 марта 2016 г.

Нельзя назначить руководителя, дисквалифицированного из-за нарушений в другой фирме

Единственным учредителем компании было принято решение об освобождении от должности директора К. и назначении директора М. с предоставлением ему полномочий по госрегистрации данных изменений. Соответствующее заявление было направлено в инспекцию в апреле 2015 года. Однако в регистрации изменений было отказано со ссылкой на дисквалификацию М. на год (с 9 июля 2014 года по 8 июля 2015 года) согласно решению суда.

Компания обратилась в суд (дело № А76-16428/2015), поясняя, что М. дисквалифицирован как руководитель иного юрлица. По мнению компании, регистрирующий орган, неверно толкуя законодательство, чинит формальные препятствия в трудовой и предпринимательской деятельности.

Суды трех инстанций признали решение инспекции законным, указав на подпункт «о» пункта 1 статьи 23 закона 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» – физлицо, в отношении которого имеется вступившее в силу постановление по делу об административном правонарушении с назначением наказания в виде дисквалификации, срок которой не истек, не вправе действовать без доверенности от имени юрлица. Согласно пунктов 1,4 статьи 3.11 АПК дисквалификация заключается в лишении физлица права занимать руководящие должности в исполнительном органе управления юрлица, входить в совет директоров, вести предпринимательскую деятельность по управлению юрлицом.

В решении кассации (Ф09-1272/2016 от 11.03.2016) указано: «под осуществлением деятельности по управлению юридическим лицом будет пониматься как продолжение текущей деятельности, так и ее начало в другой организации».

Учитывая, что на момент подачи заявления в регистрирующий орган срок дисквалификации не истек, инспекция правомерно отказала в регистрации изменений.

Источник: Audit-it.ru 17 марта 2016 г.

Контролируемая сделка: в первичных документах можно указывать нерыночные цены

Взаимозависимые лица вправе применять такие цены, когда заключают и исполняют контролируемые сделки. При этом по итогам года нужно не забыть провести самостоятельную корректировку своих налоговых обязательств исходя из рыночных цен.

Документ: Письмо ФНС России от 15.02.2016 № ЕД-4-13/2376@

Источник: КонсультантПлюс 17 марта 2016 г.

Налоговикам для инвентаризации в ходе выездной проверки надо предоставить работников

ВС вынес апелляционное определение от 25 февраля 2016 г. № АПЛ16-25 на свое решение от 24 ноября 2015 г. № АКПИ15-1111, о котором мы в свое время сообщали.

Истец – организация – оспаривал норму положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке, согласно которой налогоплательщик должен создать условия для проверки фактического наличия имущества. В частности, следует обеспечить проверяющих рабочей силой для перевешивания и перемещения грузов, технически исправным весовым хозяйством, измерительными и контрольными приборами, мерной тарой (приказ Минфина от 10 марта 1999 г. № 20н/ГБ-3-04/39).

По мнению компании, эта норма приводит к дополнительным материальным затратам налогоплательщика в виде оплаты труда, приобретения средств измерений. При этом согласно НК обязанности налогоплательщиков могут устанавливаться только актами законодательства о налогах и сборах. НК соответствующие обязанности не предусмотрены.

ВС отказал в удовлетворении как иска, так и апелляционной жалобы компании, указав на пункт 1 статьи 4 НК, которым предусмотрено право Минфина определять порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при выездной налоговой проверке. Закрепляя оспариваемое требование, Минфин не вышел за рамки своих полномочий.

Суд пояснил, что налогоплательщик обязан обеспечить налоговый орган при проведении инвентаризации только той рабочей силой и тем оборудованием, которые имеются у него. "Оспариваемое положение не требует от налогоплательщика осуществления каких-либо дополнительных затрат на приобретение того оборудования, которого у него нет в наличии к моменту проведения налоговым органом инвентаризации, а также не содержит предписаний о найме дополнительной рабочей силы", – указал ВС.

Источник: Audit-it.ru 17 марта 2016 г.

Форма 4-ФСС прирастет таблицей для тех, кто предоставляет персонал третьим лицам

ФСС готовит очередные изменения в приложения № 1 и № 2 к своему приказу от 26 февраля 2015 г. № 59, которым утверждена форма 4-ФСС – форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения.

Проект приказа вынесен на общественное обсуждение.

Раздел II формы дополнят таблицей 6.1. Таблица будет предназначена для страхователей, направляющих временно своих работников по договору о предоставлении труда работников (персонала) для работы у другого юрлица или ИП.

Напомним, что условия для использования заемного (предоставленного) труда изменились с 2016 года.

Источник: Audit-it.ru 16 марта 2016 г.

Как применять ежегодно меняющиеся сроки уплаты имущественных налогов физлиц

В письме от 11 января 2016 г. № БС-4-11/48@ ФНС напомнила, что согласно изменениям, внесенным в НК законом № 320-ФЗ от 23.11.2015, срок уплаты физлицами имущественных налогов (земельного, транспортного и налога на имущество физических лиц) установлен не позднее 1-го декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом с 1 января 2015 года вступили в силу изменения, внесенные федеральным законом от 02.12.2013 № 334-ФЗ, устанавливающие для физлиц единый срок уплаты данных налогов не позднее 1 октября.

По мнению ФНС, к правоотношениям по сроку уплаты имущественных налогов за 2014 год, возникающим до дня вступления в силу закона № 320-ФЗ, применяются нормы без учета изменений, внесенных законом № 320-ФЗ.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплатить его надо по налоговому уведомлению в срок, указанный в уведомлении. При этом оно должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в уведомлении.

Таким образом, срок уплаты налогов на имущество физических лиц не позднее 1 декабря будет указан в налоговых уведомлениях, направляемых налоговыми органами после даты вступления в силу закона № 320-ФЗ, начиная с налогового периода 2015 года (без учета перерасчета налогов за предыдущие налоговые периоды).

Точно такое же письмо ФНС выпускала и ранее.

Источник: Audit-it.ru 16 марта 2016 г.

Максимальный срок возможной дисквалификации бухгалтера за грубые нарушения уменьшили

Госдума приняла во втором чтении и подготовила к третьему правительственный законопроект 890123-6.

Проект увеличит размеры штрафов за грубые нарушения в бухучете. Новые штрафы окажутся в пределах от 5 до 10 тысяч рублей (сейчас - от 2 до 3 тысяч рублей). За повторное в течение календарного года нарушение законопроектом предлагается установить штраф от 10 до 20 тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до двух лет (сейчас наказание за повторное нарушение не предусмотрено). В первоначальной версии законопроекта предусматривалась дисквалификация от 1 до 3 лет, однако ко второму чтению данную норму подкорректировали.

Расширится и состав правонарушения. Сейчас установлен штраф за грубое нарушение правил ведения бухучета и представления бухотчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов, а будет - за грубые нарушения требований к бухучету, в том числе к отчетности. При этом слова "а равно порядка и сроков хранения учетных документов" из первого абзаца статьи 15.11 исчезнут - за нарушение порядка хранения штрафов не будет, а нарушение сроков хранения будет предусмотрено в расшифровке состава правонарушения.

Согласно законопроекту к грубым нарушениям требований к бухучету будет отнесено:

занижение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10% вследствие искажения данных бухгалтерского учета (этот пункт присутствует и сейчас);
искажение любого показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10% (сейчас это "искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%");
регистрация не имевшего места факта хозяйственной жизни, мнимого, притворного объекта бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета (этот и следующие пункты нынешней редакцией статьи 15.11 не предусмотрены);
ведение счетов бухучета вне применяемых регистров бухучета;
составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных регистров бухучета;
отсутствие у экономического субъекта первичных учетных документов и (или) регистров бухучета и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности и (или) аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности в течение установленных сроков хранения таких документов.

Условия освобождения от ответственности остаются теми же, которые действуют сейчас.

Учитывая периодичность проведения контрольных мероприятий, в статью 4.5 КоАП также вносятся изменения, устанавливающие срок давности привлечения к ответственности за нарушение законодательства о бухучете, равный двум годам со дня совершения правонарушения (в настоящее время этот срок составляет три месяца).

Источник: Audit-it.ru 16 марта 2016 г.

Время несанкционированного отсутствия на работе не прерывается перерывом на обед

Ф. работал в компании по трудовому договору и был уволен за отсутствие на рабочем месте без уважительных причин более 4 часов подряд на основании подпункта а пункта 6 статьи 81 ТК.

Он обратился в суд (апелляционное определение Ставропольского краевого суда от 10 февраля 2015 г. по делу № 33-919/2015) с иском о признании увольнения незаконным, восстановлении в прежней должности, признании недействительной записи в трудовой книжке об увольнении, взыскании средней заработной платы за время вынужденного прогула и компенсации морального вреда.

Он пояснил, что 11 июня 2014 года в 9 часов приступил к работе. Однако около 10 часов 50 минут у него возникла необходимость срочного отъезда домой по семейным обстоятельствам. Он направился к директору компании, чтобы отпроситься и написать заявление о предоставлении отпуска без сохранения зарплаты, но директора не оказалось на месте. Затем он обратился к заместителю директора с тем же вопросом, на что она ответила, что не возражает, но для соблюдения установленного порядка и трудовой дисциплины ему необходимо получить согласие начальника отдела. Начальник отдела тоже отсутствовал в кабинете, и примерно в 11 часов 20 минут истец позвонил ему на мобильный телефон, чтобы отпроситься. Начальник отдела дал свое устное согласие на его отъезд под условием, что он напишет заявление за свой счет на этот день. Написав заявление, он хотел зарегистрировать его в установленном порядке, но того, кто бы смог его зарегистрировать, тоже не оказалось на рабочем месте. В результате он оставил заявление на своем рабочем столе и уехал в 11 часов 30 минут. На следующий рабочий день начальник отдела объявил руководителю, что Ф. самовольно покинул рабочее место без уважительных на то причин, а заявление написал только 16 июня 2014 года.

Суд первой инстанции удовлетворил требования истца, указав, что истец отсутствовал на рабочем месте менее 4 часов подряд – время отсутствия на рабочем месте истца прервалось перерывом на обед с 13:00 до 14:00.

Апелляция отменила решение суда, указав, что при подсчете времени прогула время обеденного перерыва может быть вычтено из времени отсутствия на рабочем месте, однако обеденный перерыв не прерывает продолжительности рабочего времени. Учитывая, 7-часовой предпраздничный рабочий (с 9 до 17 часов с учетом перерыва), и уход с работы в 11 часов 30 минут, прогул составляет 4,5 часа, что является самостоятельным основанием для расторжения трудового договора работодателем.

Источник: Audit-it.ru 16 марта 2016 г.

ФНС на примере разъяснила налоговым органам, как доказывать схему дробления бизнеса

Письмом от 19 января 2016 г. № СА-4-7/465@ ФНС направила налоговикам для использования в работе определение ВС от 27.11.2015 № 306-КГ15-7673 по делу № А12-24270/2014. Напомним, каждая следующая судебная инстанция в данном споре не соглашалась с предыдущей, а в итоге налоговики выиграли дело на стадии ВС, доказав схему "дробления" бизнеса.

Обстоятельства дела таковы. Между ООО (поверенный, применяющий общий режим налогообложения) и ИП (доверитель, применяющий ЕНВД) был заключен договор, по которому доверитель поручает поверенному от имени и за счет доверителя совершать действия по оформлению сделки купли-продажи товара физлицам в торговых отделах доверителя, в том числе принимать денежные средства и выдавать кассовый чек. Еще один аналогичный договор был заключен между теми же лицами, но в нем ИП являлся поверенным, а ООО – доверителем. В обоих случаях поверенные получали вознаграждение. Реализация товаров ИП и ООО велась на одной площади.

ФНС пишет, что налоговый орган включил в налоговые базы по налогу на прибыль и по НДС компании денежные средства, полученные предпринимателем от реализации фирмой товаров предпринимателя. Судами учтена не только согласованность действий участников спорных операций, но и косвенная подконтрольность предпринимателя проверяемому налогоплательщику. Об этом говорит тот факт, что ООО являлось единственным источником доходов ИП.

Анализ судебного акта показал, что критериями, по которым налогоплательщик может быть признан судом недобросовестным, являются, в том числе, наличие единой производственной базы, отсутствие у подконтрольного лица собственных производственных мощностей, использование проверяемым налогоплательщиком и подконтрольным ему лицом одних и тех же трудовых ресурсов.

ФНС рекомендует налоговикам при доказывании "дробления" располагать доказательствами, которые в совокупности и взаимосвязи будут однозначно свидетельствовать о совершении проверяемым налогоплательщиком совместно с подконтрольными ему лицами виновных, умышленных согласованных действий, направленных исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды.

Источник: Audit-it.ru 16 марта 2016 г.

МРОТ для расчета минимальной платы за труд предлагают сделать почасовым

Несколько депутатов внесли в Госдуму законопроект № 1017469-6 о внесении изменений в законодательство в части установления минимального почасового размера оплаты труда, а также установления МРОТ, применяемого для целей обязательного соцстрахования, не ниже величины прожиточного минимума в целом по РФ.

Предлагается внести поправки в Трудовой кодекс, согласно которым вместо МРОТ, устанавливаемого сейчас в расчете на месяц, будет использоваться минимальный допустимый почасовой размер оплаты труда. Правительство РФ по замыслу авторов сможет устанавливать повышающие коэффициенты для отдельных отраслей, профессий или территорий.

Законом о МРОТ предлагается установить новую величину в размере 100 рублей в час, начиная с 1 января 2017 года. При этом предлагается оговорить, что данный показатель используется только для определения размеров зарплат, а МРОТ, используемый для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, не может быть ниже прожиточного минимума для трудоспособного населения по РФ за прошлый квартал.

Кроме того, в Трудовом кодексе предложено оговорить обязательную индексацию зарплат не ниже прогнозируемого уровня инфляции, используемого при составлении федерального бюджета, а также установить запрет на более низкие зарплаты, чем исчисляемые из почасового МРОТ.

Источник: Audit-it.ru 16 марта 2016 г.

Предложено лишить сырьевой экспорт нулевой ставки НДС и возможности возмещения

Группа депутатов внесла в Госдуму законопроект № 1016584-6, которым предлагаются поправки в НК в части отмены права применения нулевой ставки НДС для отдельных категорий экспортируемых товаров, работ и услуг.

Авторы считают, что необходимо отменить возможность применения нулевой ставки НДС для:

перевозки (транспортировки) углеводородного сырья с континентального шельфа или исключительной экономзоны РФ за границу (упраздняется абзац 8 подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 НК), а также для самой реализации такого сырья (подпункт 2.9 пункта 1 статьи 164 НК);
транспортировки нефти и нефтепродуктов, а также природного газа трубопроводным транспортом, перевалки данных продуктов в морских портах с целью дальнейшего вывоза за пределы РФ (предлагается удалить подпункты 2.2 и 2.3 пункта 1 статьи 164 НК).

Соответственно, в случае принятия законопроекта из статьи 165 НК исчезнут положения о подтверждении права на нулевую ставку для данных товаров (работ, услуг).

В связи с отменой нулевой ставки экспортеры и транспортные организации лишатся возможности возмещать из бюджета НДС по указанным операциям, поскольку сумма входящего НДС не будет превышать сумму исходящего (которая сейчас, соответственно, равна нулю).

В пояснительной записке авторы говорят о необходимости полной отмены нулевой ставки НДС для сырьевого (прежде всего, нефтегазового) экспорта, однако не вносят уточнений в подпункт 1 пункта 1 статьи 164 НК, который устанавливает нулевую ставку для «товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта» – то есть, среди прочего, для всего остального сырьевого экспорта (включая нефтегазовый).

Источник: Audit-it.ru 15 марта 2016 г.

Суды не против исправления ошибки в налоговой базе по НДС вычетом в другом периоде

В 1 квартале 2011 года единственный учредитель компании внес безвозмездные вклады в виде денежных средств в имущество компании на 10,1 млн рублей. Компания ошибочно исчислила и уплатила в бюджет с этой суммы НДС.

Ошибочное исчисление налога было обнаружено только 31 декабря 2013 года. Компанией проведены исправительные проводки, где ранее начисленные суммы налога сторнированы путем включения в вычеты по НДС с отражением в книге покупок за 4 квартал 2013 года. По результатам выездной проверки за 2011-2013 годы инспекция отказала в вычетах, указав, что статьей 171 НК не предусмотрен порядок принятия к вычету суммы налога, начисленной на безвозмездные вклады учредителей в имущество. По мнению инспекции, компания должна представить уточненную налоговую декларацию за 1 квартал 2011 года.

Суды трех инстанций (дело № А40-108415/2015) признали решение инспекции недействительным, разъяснив, что согласно статьи 81 НК уточненная декларация подается налогоплательщиком в случае ошибки, которая привела к занижению налога. Положения статьи 171 НК также не применимы к спорным правоотношениям, поскольку предусматривают вычеты в отношении определенных категорий хозяйственных операций, и не распространяется на расчеты, при которых могла быть допущена ошибка - в том числе повлекшая завышение налоговой базы и налога, в силу чего подлежит применению пункт 1 статьи 54 НК – налогоплательщик вправе провести перерасчет налога за отчетный период в отношении ошибок прошлых периодов, если они привели к излишней уплате налога.

Суды (постановление кассации Ф05-1387/2016 от 10.03.2016) обратили внимание, что в проверенный инспекцией период входили и 2011 год, в котором допущена ошибка, и 2013 год, в котором компания заявила вычет. Учитывая, что предметом выездной проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налога, инспекция должна была отразить в акте проверки и решении как факт излишнего начисления налога за 1 квартал 2011 года, так и факт неполного исчисления того же налога за 4 квартал 2013, что привело бы к отсутствию необходимости доначисления.

Источник: Audit-it.ru 15 марта 2016 г.

Назван исчерпывающий перечень документов, которые можно сдать в электронном виде

В письме от 09.02.16 № ЕД-4-2/1984@ ФНС напомнила, что представление документов в налоговые органы электронной форме допускается только в том случае, если они составлены по форматам, установленным ФНС.

На сегодняшний день возможность представления документов в xml-формате установлена для:

счетов-фактур, в том числе корректировочных;
журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур;
книг покупок и книг продаж, в том числе дополнительных листов к ним;
товарной накладной (ТОРГ-12) и актов приемки-сдачи работ (услуг);
документов о передаче товаров при торговых операциях, о передаче результатов работ (документ об оказании услуг) (форматы утверждены приказами ФНС от 30.11.2015 № ММВ-7-10/551@ и ММВ-7-10/552@);
описи документов, направляемых в налоговый орган в электронном виде по ТКС. Формат включает и форматы документов, указанных в описи и представленных в виде скан-образов.

Возможность представления документов в виде сканированных копий установлена для следующих документов: договор (соглашение, контракт), в том числе дополнения (изменения); спецификация (калькуляция, расчет) цены (стоимости); акт приемки-сдачи работ (услуг); счет-фактура, в том числе корректировочный; товарно-транспортная накладная; товарная накладная (ТОРГ-12); грузовая таможенная декларация/ транзитная декларация, в том числе добавочные листы к ним.

На данный момент указанный перечень документов является исчерпывающим и налогоплательщик в ответ на требование о представлении документов вправе направить в налоговый орган скан-образы не любых документов, а только перечисленных в приказе ФНС от 29.06.2012 № ММВ-7-6/465@.

Источник: Audit-it.ru 15 марта 2016 г.

ФСС изложил все новшества в администрировании взносов на два вида соцстрахования

ФСС выпустил "информацию" об изменениях в части администрирования страховых взносов по двум видам обязательного соцстрахования с 1 января 2016 года. Поправки в законы 125-ФЗ, 255-ФЗ и 212-ФЗ внесены федеральным законом от 29.12.2015 № 394-ФЗ.

Увеличились сроки подачи заявления о регистрации в качестве страхователя с 10 до 30 календарных дней для всех категорий страхователей (в предыдущей редакции для физлиц предусматривалось 10 дней, для юрлиц по месту нахождения обособленных подразделений – 30 дней). Закреплены положения, регулирующие порядок снятия с учета страхователей (пункт 3 статьи 6 закона 125-ФЗ).

Исключена ответственность для физлиц, заключивших трудовой договор с работником, за деятельность без регистрации в ФСС.

При этом норма, предусматривающая штрафы для страхователей, нарушивших срок регистрации в ФСС, осталась. Конкретизирован порядок исчисления срока, за нарушение которого начисляется штраф (в размере 10 тысяч рублей) за несвоевременную регистрацию в качестве страхователя – более чем на 90 календарных дней (в предыдущей редакции более чем на 90 дней).

Законом 125-ФЗ определен новый порядок проведения камеральных и выездных проверок, а также привлечения страхователя к ответственности, который теперь аналогичен порядку, установленному законом 212-ФЗ.

Установлен минимальный размер штрафа в 1000 рублей за нарушение срока представления расчета по форме 4-ФСС. Установлена ответственность в виде штрафа в размере 200 рублей за каждый не представленный на проверку (камеральную, выездную) документ.

Срок уплаты взносов по двум видам обязательного соцстрахования стал единым - не позднее 15-го числа месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляются взносы (статья 22 закона 125-ФЗ).

Также имеют место изменения в части урегулирования задолженности страхователей по обязательному соцстрахованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Отсрочки (рассрочки) по уплате взносов, пеней и штрафов предоставляются в порядке и на условиях, которые аналогичны порядку и условиям, установленным законом 212-ФЗ.

Территориальным органам ФСС теперь предоставлено право запрашивать у банков следующую информацию:

справки о наличии счетов в банках (иных кредитных организациях) и (или) об остатках денежных средств на счетах организаций, ИП;
выписки по операциям на счетах организаций, ИП в банках (иных кредитных организациях).

Также ФСС напомнил, что с 1 января 2016 года предельная величина доходов, с которой уплачиваются страховые взносы в ФСС, составляет 718 000 рублей.

Источник: Audit-it.ru 14 марта 2016 г.

Не нужно менять условия договоров аутстаффинга, заключенных до 2016 года

По информации Роструда, условия договоров аутстаффинга, заключенных до 2016 года, менять не нужно. Заемный труд с 2016 года запрещен. При этом было неясно, продолжают ли действовать договоры возмездного оказания услуг по предоставлению персонала, заключенные ранее. Роструд указал, что такие договоры не прекращаются. Они должны исполняться в соответствии с их условиями и требованиями закона.

Вероятно, Роструд пришел к такому выводу на основании следующего. В ГК РФ указано, что договор должен соответствовать нормам, которые действуют при его заключении. Если эти положения затем меняются, условия договора сохраняют силу. Исключения могут быть предусмотрены самим новым законом. При введении запрета заемного труда обратная сила новых правил не устанавливалась.

Источник: КонсультантПлюс 14 марта 2016 г.

Новый ежемесячный отчет в ПФ можно будет сдавать в электронном виде – готов формат

Распоряжением от 25.02.2016 № 70р правление ПФ утвердило формат сведений о застрахованных лицах (форма СЗВ-М). Документ вступает в силу 1 апреля 2016 года.

Напомним, что форма для подачи данных сведений недавно утверждена постановлением от 01.02.2016 № 83п. Обязанность ежемесячно сдавать в ПФ сведения о работниках установлена федеральным законом 29 декабря 2015 г. № 385-ФЗ. Впервые такой отчет надо сдать до 10 мая 2016 года (за апрель). За непредставление этих сведений предусмотрен штраф 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Источник: Audit-it.ru 14 марта 2016 г.

Суды напомнили, что маркетинговые расходы не учитываются при УСН

ООО "Н" (заказчик), применяющее УСН, заключило с ООО "Т" (подрядчик) договор на оказание информационно-консультационных услуг (по подготовке к вступлению в три СРО: энергоаудиторов, проектировщиков, строителей, а также по разработке рекламной кампании) и договор на оказание маркетинговых услуг – проведение маркетингового исследования "Управление персоналом в современной экспертной организации". В подтверждение оказания услуг компания представила соответствующие акты, счета-фактуры и отчеты.

По результатам выездной проверки ИФНС доначислила компании налог по УСН, пени и штраф, установив, что контрагент по адресу регистрации, являющемуся адресом "массовой регистрации", не находится, отчетность не представляет, необходимых ресурсов для исполнения договора не имеет. На учредителя и руководителя контрагента зарегистрированы еще 22 фирмы. Денежные средства, поступившие от налогоплательщика, обналичивались физлицом за вознаграждение на следующий день после перечисления. Инспекция также установила, что информационно-консультационные услуги были выполнены собственными силами компании и привлеченным физлицом без заключения договора на безвозмездной основе.

Суды трех инстанций (дело № А27-2606/2015) признали решение инспекции законным, указав, что деятельность налогоплательщика была направлена на получение необоснованной налоговой выгоды.

Кроме того, суды (постановление кассации Ф04-25496/2015 от 26.10.2015) отметили, что в перечень расходов, предусмотренный пунктом 1 статьи 346.16 НК, такой вид расходов как маркетинговые услуги не входит, следовательно, включение его в расходы при расчете налога по УСН неправомерно.

Источник: Audit-it.ru 11 марта 2016 г.

Снизить кадастровую стоимость недвижимости все сложнее

Кадастровая стоимость недвижимости становится все более популярным предметом споров. Несмотря на негативные прогнозы о том, что передача дел судам общей юрисдикции приведет к росту числа отказов, иски владельцев в большинстве случаев удовлетворяются. Однако процент снижения кадастровой стоимости в результате оспаривания по сравнению с 2014 годом падает. Реализация идеи Минэкономики о передаче проведения оценки от частных структур бюджетным учреждениям, опасаются юристы, только ухудшит ситуацию.

С 2016 года не только организациям, но и гражданам России придется платить налоги на недвижимость исходя не из оценки БТИ, как раньше, а в процентах от стоимости по итогам государственной кадастровой оценки (ГКО). Уже в 2015 году систему ввели в 28 регионах, включая Подмосковье. Пока сумма налога относительно невелика — например, в Москве ставка составляет 0,1% за квартиру стоимостью до 10 млн руб. Но к 2020 году в столице речь пойдет уже об 1% от стоимости недвижимости. А для объектов дороже 300 млн руб. закон позволяет доводить ставку до 2%.

В этом году Москва рассчитывает собрать с граждан 7 млрд руб., Мособласть — 4,7 млрд руб. Но в отношении юридических лиц речь только в столице идет уже о суммах около 100 млрд руб. в год. В связи с этим число дел об оспаривании кадастровой стоимости с требованием установить ее в размере рыночной быстро растет. Статистика Росреестра по кадастровым спорам за 2015 год показывает, что результаты ГКО по-прежнему часто выше рыночных оценок. На заседании президиума совета законодателей при Совете федерации 16 февраля глава последнего Валентина Матвиенко признавала факт "огромного роста" жалоб на госоценку: "Ряд проблем уже четко проявляется. И самая, на мой взгляд, главная — непрозрачность и субъективность определения кадастровой стоимости объекта".

Снежный ком споров

Общее число обращений за оспариванием кадастровой стоимости в 2015 году выросло на 20,7%, до 38,9 тыс. В основном это произошло за счет комиссий при Росреестре — туда поступило почти вдвое больше заявлений (31,3 тыс.), чем в 2014 году, тогда как число обращений в суды почти вдвое снизилось, составив лишь 7,6 тыс. Популярность комиссий объясняется тем, что в июле 2014 года досудебный порядок разрешения кадастровых споров через них стал обязательным для юридических лиц. По словам руководителя судебно-претензионного отдела юридической фирмы "Авелан" Евгения Зварина, раньше бизнес предпочитал обращаться сразу в суд. Сейчас, добавляет партнер адвокатского бюро "Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры" Елена Гаврилина, комиссии стали выносить больше положительных решений по пересмотру кадастровой стоимости. Партнер КА "Юков и партнеры" Марина Краснобаева уточняет, что в основном на этой стадии отсеиваются "очевидные случаи завышения кадастровой стоимости — из-за ошибок или неверной информации об объектах".

Тем же летом 2014 года рассмотрение кадастровых споров было передано из арбитражных судов в ведение судов общей юрисдикции (СОЮ). Тогда юристы опасались, что это может снизить шансы на пересмотр кадастровой стоимости. СОЮ рассматривали кадастровые споры по правилам Гражданского процессуального кодекса (ГПК) вплоть до осени 2015 года, когда правила процесса изменились. В связи с этим Росреестр вел отдельную статистику по спорам до этого момента и после. Так, с января по сентябрь 2015 года СОЮ в рамках гражданского судопроизводства удовлетворили 61% исков, отказали в 19% случаях (20% еще не рассмотрено). Основную часть (93,5%) составляют требования об установлении кадастровой стоимости в размере рыночной. Для сравнения, в 2013 году выигрышей было 66,5% (в арбитражных судах), а в 2014 году побед в судах стало 71% (арбитражные суды и СОЮ примерно пополам).

Таким образом, на первый взгляд передача дел в СОЮ не привела к существенному изменению ситуации. Однако она сильно отличается в разных регионах, и в ряде из них, в том числе в Москве, в 2015 году преобладала отказная судебная практика. По подсчетам юрфирмы "Авелан", Мосгорсуд в прошлом году рассмотрел 132 дела по правилам ГПК, удовлетворив лишь 15%, в остальных 85% истцы получили отказ. "Из решений Мосгорсуда видно, что по Москве стоимость завышается в среднем на 30-40%, но есть земельные участки, по которым разница в несколько раз",— отмечает Евгений Зварин.

Однако статистика за последний квартал 2015 года, когда в силу вступил Кодекс административного судопроизводства (КАС), подчинивший своей процедуре и кадастровые споры, оставляет владельцам недвижимости надежду. По данным Росреестра, по правилам КАС суды рассмотрели 1892 иска (в 96% случаев об установлении кадастровой стоимости в размере рыночной), из них удовлетворили 22%, а отказали в 4% случаев (остальные еще не рассмотрены). Таким образом, из уже вынесенных решений в 84% случаев иски были удовлетворены. Новой тенденции поддался и Мосгорсуд. По данным фирмы "Авелан", с октября по декабрь 2015 года столичным судом по КАС рассмотрено 114 кадастровых споров и не вынесено ни одного отказа (в 20 случаях иски удовлетворены частично, в 94 — полностью).

Победа по формальным признакам

Причины удовлетворения судами большинства исков владельцев недвижимости юристы объясняют по-разному. "По сути, государство переложило бремя определения "действительной" кадастровой стоимости объектов недвижимости на плечи граждан и организаций, а суды, прекрасно понимая ситуацию, стараются войти в их положение",— говорит Елена Гаврилина. Другие полагают, что это связано с многочисленными ошибками при проведении ГКО в 2013-2014 годах (именно эти результаты оспаривались в 2015 году). "Тогда цена недвижимости завышалась очень часто, было много ошибок — и технического плана, и непосредственно ошибок в оценке",— отмечает Марина Краснобаева. Елена Гаврилина добавляет, что по ряду объектов госоценка проводилась уже не в первый раз и на ней отразились результаты предыдущего оспаривания, то есть кадастровая стоимость уже не была настолько завышена.

Важную роль для практики сыграл Верховный суд РФ (ВС), утвердивший 30 июня 2015 года постановление пленума об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости. Документ, в частности, закрепил право судов назначить экспертизу рыночной стоимости при недостатках представленного отчета оценщика и право установить иную кадастровую стоимость, нежели требует истец. Повлиял на ситуацию и КАС. Адвокат АБ "S&K Вертикаль" Евгений Неустроев отмечает, что в КАС закреплено обязательное участие в процессах профессиональных юристов. "Кадастровые споры являются достаточно сложными, поэтому простому гражданину было очень трудно разобраться самому",— поясняет юрист. "Но это может повлечь и дополнительные сложности,— уточняет Елена Гаврилина.— По кадастровым делам часто в качестве представителей выступали лица без юридического образования — например, экономисты, оценщики. Теперь их процессуальный статус нужно будет определять иначе".

В целом же юристы скептически оценивают реальность побед владельцев недвижимости. Партнер Goltsblat BLP Рустам Курмаев называет тезис о том, что государство чаще проигрывает, не совсем верным. "Увеличилось число побед, не приносящих заявителям существенной экономической выгоды",— поясняет юрист. Он отмечает, что результаты назначенной судом экспертизы далеко не всегда соответствуют ожиданиям владельцев недвижимости. "Такие эксперты играют на стороне государства,— полагает Рустам Курмаев.— В итоге заявитель получает формальную победу, поскольку эксперт хотя и определяет рыночную стоимость ниже, чем кадастровую, но незначительно".

Показательным примером может служить дело ОАО РЖД, требовавшего снижения стоимости земли в Казани с 240,2 млн до 145,4 млн руб. Верховный суд Татарстана признал недостоверным отчет оценщика, представленный ОАО РЖД, утвердив итоги судебной экспертизы, по которой рыночная стоимость почти до копейки совпала с результатами госоценки (240,1 млн руб.). Но ВС РФ в сентябре 2015 года удовлетворил жалобу компании, указав, что экспертиза истца соответствовала закону, а для назначения судом новой оценки не было оснований.

Практика ВС, административная коллегия которого рассматривает кадастровые споры в качестве апелляционной инстанции, вообще в основном складывается в пользу владельцев недвижимости. Так, с сентября по декабрь 2015 года, по данным "Консультант+", коллегия рассмотрела 246 кадастровых споров. Из них всего в 15 случаях в исках было отказано, а 215 решений вынесены в пользу владельцев недвижимости (остальные дела прекращены, направлены на новое рассмотрение и так далее). Но и здесь не всегда можно говорить о полноценных победах. Например, иск ТГК-9 об оспаривании решения комиссии, отказавшейся пересмотреть стоимость земель в Перми, был удовлетворен, но ВС обязал комиссию повторно рассмотреть дело, то есть пересмотра кадастровой стоимости компания пока так и не добилась.

Основные причины проигрыша владельцев в ВС — неправильная дата определения рыночной стоимости объектов или нежелание истцов соглашаться на судебную экспертизу. Так, в октябре 2015 года ВС отклонил иск ЗАО "Интер РАО — Электрогенерация" по 48 участкам в Бурятии из-за несовпадения даты внесения сведений в кадастр с датой в отчете о рыночной оценке. Одна из причин поддержки судами результатов ГКО, по мнению адвоката АБ "S&K Вертикаль" Евгения Неустроева, "в повышении собираемости налогов — как с населения, так и с бизнеса", то есть суд выступает "инструментом власти в решении задачи пополнения бюджета". Вероятно, именно на такой подход судов и рассчитывают госорганы. Например, правительство Ростовской области в споре с гражданином Луговым А. Д. возражало против установления кадастровой стоимости земельного участка на уровне рыночной, поскольку это "приведет к сокращению налоговых поступлений в бюджет". Впрочем, ВС такие доводы не убедили — 9 сентября госоргану было отказано.

Тот факт, что победы владельцев недвижимости становятся все более формальными, подтверждает и статистика Росреестра. Если в 2014 году в результате удовлетворения исков налоговая база (общая оспариваемая кадастровая стоимость) упала на 73%, до 382 млрд руб., то по итогам января--сентября 2015 года — лишь на 40%, до 364 млрд руб. По решениям от октября--декабря снижение составило 71,4%, но делать выводы тут преждевременно, так как три четверти исков еще не рассмотрено. Неохотно снижают кадастровую стоимость и комиссии при Росреестре — на 32,3% в 2014 году и на 26,8% — в 2015 году.

От бюджета бюджету

Дополнительно осложнить ситуацию вокруг споров о кадастровой оценке может прошлогодняя идея передать ее бюджетным учреждениям, поддержанная премьером Дмитрием Медведевым. В августе на встрече с активом "Единой России" в Краснодаре он заявил, что оценщики должны быть "не проходимцы какие-то, а реально подготовленные специалисты, которые несут ответственность за те решения, которые принимают". Буквально на следующий день Минэкономики опубликовало законопроект "О государственной кадастровой оценке". Документ предполагает полное отстранение частных оценщиков от ГКО, которая будет проводиться исключительно государственными бюджетными учреждениями, подконтрольными администрациям регионов. В декабре проект внесли в правительство. По словам источников "Ъ", Госдума может рассмотреть его уже весной, чтобы новый закон вступил в силу с 2018 года.

Юристы сомневаются в эффективности подобной реформы. Евгений Неустроев считает, что в случае передачи функций по ГКО от частных оценщиков государственным риски завышения кадастровой стоимости значительно возрастут: "Это все равно что иметь своего аффилированного оценщика. Кто бы что ни говорил, но влияние со стороны госорганов будет огромным". С этим согласна Марина Краснобаева, крайне отрицательно оценивающая идею Минэкономики: "Данная сфера не требует вмешательства государства. Иначе получается, что фактически устанавливать кадастровую стоимость будут чиновники и проверять правильность ее установления — тоже чиновники". Это мнение базируется в том числе на опыте юриста по оспариванию кадастровой стоимости в комиссиях при Росреестре, куда входят чиновники. Евгений Зварин считает, что ГКО нужно передать Ростехинвентаризации, на основании данных которой вносится актуальная информация в реестр. Кроме того, по его мнению, проблемы для оценщиков создает устаревшая и недостоверная информация об объектах, содержащаяся в реестре, которую необходимо актуализировать. Рустам Курмаев полагает, что риск завышения кадастровой стоимости останется примерно на том же уровне, что и сейчас: "На практике всем известно, что заказчик работ имеет определенные деловые связи с исполнителем работ, поэтому частные оценщики уже так или иначе ангажированы".

Источник: Коммерсантъ 11 марта 2016 г.

Опубликован обновленный список неплательщиков торгового сбора

На официальном сайте Департамента экономической политики и развития города Москвы опубликован обновленный список объектов торговли, по которым не представлены уведомления по торговому сбору или в уведомлениях указаны недостоверные сведения по состоянию на 11 марта 2016 года.

Данный список постоянно актуализируется и пополняется. В него включены объекты торговли, расположенные в различных районах столицы. Поиск организации или ИП можно осуществлять по ИНН, адресу или виду торговли.

Если организация или ИП попали в список по причине недостоверных сведений в уведомлении, то из таблицы можно узнать в каких именно полях указаны такие сведения и каковы корректные значения по данным департамента.

Организации или ИП, которые нашли себя в списке и не согласны с включением в него могут в течение 20 календарных дней с даты его публикации направить обращение с просьбой исключить объект из списка в Департамент экономической политики и развития города Москвы. Если обращение в этот срок подано не было, то составляется акт о выявлении нового объекта обложения торговым сбором или акт о выявлении недостоверных сведений в отношении объекта обложения торговым сбором. Они направляются в налоговые органы, а также организации или ИП. Налоговики поставят на учет неплательщика торгового сбора на основании представленной информации и потребуют уплатить сумму торгового сбора, а также пени и штрафы. Штраф составит 10% от доходов за период, в котором деятельность осуществлялась без подачи уведомления, но не менее 40 тыс. руб. (п. 2 ст. 116 НК РФ). Пени установлены в размере 1/300 ставки рефинансирования Банка России от суммы торгового сбора за каждый день просрочки платежа (п. 4 ст. 75 НК РФ). Кроме того, в этом случае плательщики торгового сбора теряют право на уменьшение других налогов на сумму торгового сбора.

Источник: ГАРАНТ.РУ 11 марта 2016 г.

Минфин начинает разрабатывать поправки в НК, касающиеся УСН, ЕНВД и ПСН

Опубликовано уведомление о разработке проекта поправок в ряд глав НК, текста которого пока не опубликовано.

Согласно пояснениям проект предусматривает:

увеличение пороговых размеров дохода для применения спецрежимов (до 120 млн. рублей);
повышение предельного размера стоимости основных средств, используемого в целях применения УСН;
введение налоговых вычетов в части понесенных расходов в связи с приобретением контрольно-кассовой техники нового образца ИП, применяющими ЕНВД или ПСН, деятельность которых ранее не требовала применения ККТ;
корректировку механизма установления значения коэффициента-дефлятора, используемого для ЕНВД;
продление действия ЕНВД для юрлиц до 31 декабря 2020 года с одновременным сокращением сферы применения данного спецрежима.

В качестве одной из целей разработки законопроекта заявлено "устранение дублирования таких систем налогообложения для индивидуальных предпринимателей" (под "такими системами налогообложения" понимаются три перечисленных спецрежима).

Источник: Audit-it.ru 11 марта 2016 г.

6-НДФЛ заполняется также по физлицам, заключившим гражданско-правовые договоры

В письме от 26 февраля 2016 г. № БС-4-11/3168@ ФНС напомнила, что сумма НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов работников обособленных подразделений, заключивших с организацией трудовые договоры, должна быть перечислена в бюджет по месту постановки на учет по месту нахождения обособленных подразделений. Это касается также доходов физлиц, с которыми обособленным подразделением (его уполномоченными лицами) от имени организации заключены гражданско-правовые договоры.

Налоговые агенты – российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту их учета, а также в отношении физлиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.

Налоговые агенты – организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, имеющие обособленные подразделения, заполняют расчет по форме 6-НДФЛ отдельно по каждому обособленному подразделению и представляют его, в том числе в отношении работников этих подразделений в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, либо в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению.

Источник: Audit-it.ru 11 марта 2016 г.

В отдельных отраслях появятся свои значения численности для средних предприятий

Планируется внести дополнение в закон 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ». Текст законопроекта прошел общественное обсуждение.

Напомним, пунктом 2 части 1.1 статьи 4 данного закона установлены значения предельной численности работников предприятий, относящихся к категориям малых (а также микро) и средних.

Предлагается указанную норму дополнить подпунктом, согласно которому среднесписочная численность работников на средних предприятиях не должна будет превышать предельные значения, установленные правительством РФ для отдельных отраслей экономики.

В пояснительной записке говорится, что применение существующих критериев для средних компаний (от 101 до 250 человек) значительно затрудняет либо делает невозможной господдержку для отдельных промышленных предприятий в связи с тем, что численность на большинстве из них находится вне установленных диапазонов. В некоторых отраслях промышленности в силу технологических особенностей производства велика потребность в производственном персонале и вспомогательных рабочих, в частности, это касается легкой промышленности, где технологические процессы тесно связаны друг с другом и не могут быть выделены в отдельные производства. В связи с этим, даже при оборотах в размере от пятисот миллионов до одного миллиарда рублей количество персонала составляет от 500 до 800 человек.

Источник: Audit-it.ru 11 марта 2016 г.

Подписан закон о выплатах из ФСС пособий при банкротстве работодателя и отмене 4а-ФСС

Федеральным законом от 09.03.2016 № 55-ФЗ вносятся изменения в федеральный закон 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

Признается утратившей силу часть 3 статьи 4.8 данного закона, согласно которой формы отчетов (расчетов), представляемых лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному соцстрахованию в соответствии со статьей 4.5 данного закона, а также сроки и порядок их представления утверждаются ФСС по согласованию с Минтрудом. Таким образом, отменят отчет по форме 4а-ФСС.

Кроме того, часть 4 статьи 13, устанавливающая случаи выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком напрямую из ФСС, дополняется нормой о том, что это будет делаться также в случае, если на день обращения застрахованного лица за пособиями в отношении страхователя проводятся процедуры, применяемые в деле о банкротстве.

Закон вступил в силу со дня его официального опубликования. Если ранее этой даты физлицо обращалось за пособием, а на эту дату в отношении страхователя проводятся процедуры банкротства, то пособие также будет выплачиваться из ФСС.

Источник: Audit-it.ru 11 марта 2016 г.

Новые правила бухучета в бюджетных учреждениях. Изменения в Инструкцию № 174н

Изменения в План счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкцию по его применению, вносимые приказом Минфина России от 31 декабря 2015 г. № 227н (далее – Приказ № 227н) давно ожидаемы. Новации обусловлены необходимостью приведения Плана счетов и Инструкции, утв. приказом Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н (далее – Инструкция № 174н), в соответствие с Единым планом счетов и положениями Инструкции по его применению, утв. приказом Минфина России от 1 декабря 2010 г. (далее – Инструкция № 157н), новыми положениями бюджетного законодательства в части структуры бюджетной классификации, изменениями в порядке формирования бухгалтерской отчетности.

Нововведения должны применяться в целях формирования учетной политики 2016 года и показателей учета на 1 января 2016 года (за исключением требований по формированию 1-4 разрядов номера счета).

Одно из значимых изменений – из Инструкции № 174н удалены почти все упоминания о порядке применения первичных учетных документов в целях отражения в учете хозяйственных операций.

Вносимые в Инструкцию № 174н дополнения и корректировки в большинстве своем подобны изменениям, внесенным ранее в Инструкцию № 162н приказами Минфина России от 17 августа 2015 г. № 127н и от 30 ноября 2015 г. № 184н. На очереди изменения в План счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкцию по его применению (далее – Инструкция № 183н) – с Приказом Минфина от 31 декабря 2015 г. № 228н можно ознакомиться на официальном сайте Минфина России. Предстоящие изменения в Инструкцию № 183н в большинстве подобны изменениям в Инструкцию № 174н.

Инструкция № 174н и больше не регулирует порядок применения первичных документов в качестве основания для отражения фактов хозяйственной жизни. Положения Инструкций в части первичных учетных документов применяются в соответствии с учетной политикой субъекта учета и положениями приказа Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н. У ревизоров теперь не будет поводов для квалификации нарушений по формальному признаку – отсутствию упоминания о том или ином документе применительно к отражению определенного факта хозяйственной жизни.

Новый порядок формирования номера счета

Одним из ключевых нововведений, внесенных в Инструкцию № 174н, является правило формирования рабочего плана счетов в отношении структуры счета (п. 3.2 Приказа № 227н). Уже в текущем году установлено требование об обязательном включении бюджетными учреждениями в 15-17 разряды номеров соответствующих счетов кодов:

вида расходов;
аналитической группы подвида доходов;
аналитической группы вида источников финансирования дефицитов.

А с 1 января 2017 года в 1-4 разрядах номера счета обязательно должны отражаться аналитический код вида функции, услуги (работы) учреждения, соответствующий кодам раздела и подраздела расходов бюджета (см. также п. 21.1 Инструкции № 157н).

Порядок формирования 5-14 разрядов номера счета бюджетные (автономные) учреждения могут установить в своей учетной политике. В частности, можно задействовать коды целевых статей расходов. Если же учетной политикой вопрос о формировании 5-14 разрядов номера счета не урегулирован, то в этих разрядах необходимо указывать нули.

Урегулирован порядок формирования входящих остатков по счетам нефинансовых активов, за исключением счетов 0 106 00 000 и 0 107 00 000, – на начало года в 5-17 разрядах указываются нули.

Кроме того, особые правила предусмотрены для счетов 0 204 00 000, 0 401 30 000, 0 401 20 270. Всегда указываются нули:

в 1-14 разрядах номерах счетов счета 0 204 00 000 "Финансовые вложения";
в 1-17 разрядах номера счета 0 401 30 000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов";
в 5-17 разрядах номеров счетов счета 0 401 20 270 "Расходы по операциям с активами".

Примечание. О применении бюджетными учреждениями бюджетной классификации в целях ведения бухгалтерского учета можно в материале Энциклопедии решений. Бюджетная сфера

Изменения в План счетов

В основном связаны с их приведением в соответствие с Единым планом счетов, утвержденным приказом Минфина России от 1 декабря 2010 г. № 157н (п.п. 2.1-2.24 Приказа № 227н). Скорректированы названия многих счетов, соответствующие корректировки внесены в положения Инструкции № 174н.

План счетов дополнен новыми аналитическими счетами, в том числе:

0 205 82 000 "Расчеты по невыясненным поступлениям" (п. 2.7 Приказа № 227н);
0 206 11 000 "Расчеты по оплате труда" (п. 2.8 Приказа № 227н) – применяется для отражения задолженности работника при перерасчете заработной платы, связанной, к примеру, с представлением корректирующего табеля учета использования рабочего времени (в случае предоставления листков нетрудоспособности, выполнения государственной обязанности);
к счету 0 209 00 000 "Расчеты по ущербу и иным доходам" введены аналитические счета учета, в частности: 0 209 30 000 "Расчеты по компенсации затрат", 0 209 40 000 "Расчеты по суммам принудительного изъятия", 0 209 83 000 "Расчеты по иным доходам" (п. п. 2.9-2.12 Приказа № 227н);
0 210 10 000 "Расчеты по налоговым вычетам по НДС" (п. п. 2.13-2.14 Приказа № 227н);
0 401 40 172 "Доходы будущих периодов от операций с активами" (п. 2.18 Приказа № 227н);
увязка счетов 0 401 50 000 "Расходы будущих периодов" и 0 401 60 000 "Резервы предстоящих расходов" с конкретными кодами КОСГУ новыми редакциями не предусмотрена; порядок учета на этих счетах следует определить в учетной политике исходя из экономического содержания операций (п. п. 2.19, 2.25 Приказа № 227н).

В новой редакции изложен раздел 5 "Санкционирование расходов" (п. 2.20 Приказа № 227н). Учет по аналитическим счетам счетов 0 502 00 000 "Обязательства", 0 504 00 000 "Сметные (плановые) назначения", 0 506 00 000 "Право на принятие обязательств", 0 507 00 000 "Утвержденный объем финансового обеспечения", 0 508 00 000 "Получено финансового обеспечения" организуется по соответствующим аналитическим кодам вида поступлений, выбытий объекта учета, соответствующим кодам КОСГУ.

Добавлены и забалансовые счета (п. 2.24 Приказа № 227н):

27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)";
30 "Расчеты по исполнению денежных обязательств через третьих лиц";
31 "Акции по номинальной стоимости".

Наша cправка

Приказом Минфина России от 01.03.2016 № 16н "О внесении изменении в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2010 г. № 157н" (приказ находится на регистрации в Минюсте России) предусмотрено введение нового забалансового счета 40 "Активы в управляющих компаниях", предназначенного для учета активов, находящихся в доверительном управлении в управляющих компаниях, отраженных на счете 0 204 51 000 "Активы в управляющих компаниях".

Изменения в Инструкции по применению плана счетов

Нефинансовые активы

В новой редакции изложены, в частности, положения п. 9 Инструкции № 174н (п. 3.3 Приказа № 227н):

по порядку отражения в учете увеличения первоначальной стоимости основных средств в результате достройки, модернизации, реконструкции;
по оприходованию неучтенных объектов, выявленных при инвентаризации;
по принятию к учету основных средств, поступивших в порядке возмещения в натуральной форме ущерба, причиненного виновным лицом. Принятие к учету нефинансовых активов в рамках движения между головным учреждением и (или) обособленными подразделениями теперь не ограничено кодом вида деятельности "4".

Инструкция № 174н дополнена проводками для отражения в учете перемещения нефинансовых активов между группами и (или) видами имущества, а также движения нефинасовых активов (основных средств, материальных запасов) при разукомплектации и частичной ликвидации объектов учета. В этих случаях соответствующие счета учета нефинансовых активов корреспондируют со счетом 0 401 10 172 "Доходы от операций с активами" (см., например, пп. "л" п. 3.3, пп. "ж" п. 3.5, пп. "б" п. 3.15, п. 3.20, пп. "в" п. 3.21 Приказа № 227н). А вот основные средства, полученные по результатам НИОКР, и материальные запасы, остающиеся в распоряжении учреждения для хозяйственных нужд по результатам проведения ремонтных работ, отражаются с применением счета 0 401 10 180 "Прочие доходы" (пп. "к" п. 3.3, пп. "ж" п. 3.19 Приказа № 227н).

Получение земельных участков на праве постоянного (бессрочного) пользования, в том числе расположенных под объектами недвижимости, отражается по дебету счета 4 103 11 000 "Земля – недвижимое имущество учреждения" и кредиту счета 4 401 10 180 "Прочие доходы" (п. 3.10 Приказа №227н, п. 20 Инструкции № 174н).

В п. 12 Инструкции № 174н теперь предусмотрена возможность списания инвентарного объекта с балансового учета по иным основаниям, в том числе по причине физического, морального износа объекта учета. Установлено, что при принятии решения о списании объектов учета, пришедших в негодность, или по иным основаниям, выбывшее из эксплуатации имущество отражается на забалансовом счете 02 "Материальные ценности, принятые на хранение" до момента его демонтажа и (или) утилизации (пп. "б" п. 3.5 Приказа № 227н).

Также добавлены проводки по признанию расходами текущего финансового года произведенных капитальных вложений в объекты основных средств, нематериальных активов, которые не были созданы (не признаны активами) при наличии решения о прекращении реализации инвестиционного проекта, в рамках которого осуществлялись капитальные вложения (п. 3.29 Приказа № 227н).

Новой редакцией п. 146 Инструкции № 174н урегулировано, что при приобретении (создании) нефинансовых активов за счет средств, полученных более чем по одному виду деятельности (финансового обеспечения), суммы вложений, сформированные на счете 0 106 00 000, переводятся с кодов вида деятельности "2", "5" и "6" на код вида деятельности "4". Отражение операций по переводу нефинансовых активов с одного кода вида деятельности на другой осуществляется с использованием счета 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами" (п. 3.83 Приказа № 227н).

Кроме того, Инструкция № 174н дополнена проводками по выбытию (перемещению) и оприходованию материальных запасов в различных ситуациях, в том числе при (п. 3.21 Приказа № 227н):

передаче спецоборудования со склада в научное подразделение для выполнения НИОКР по договору;
передаче материальных запасов работникам (сотрудникам) учреждения в личное пользование для выполнения ими служебных (должностных) обязанностей;
переводе молодняка животных в основное стадо;
оприходовании материальных запасов, образовавшихся в результате принятия уполномоченным органом решения о реализации, безвозмездной передаче выбывшего из эксплуатации движимого имущества.

В новой редакции изложены положения по формированию затрат на изготовление готовой продукции, учету готовой продукции, уточнен и дополнен порядок учета торговой наценки при выявлении недостач, нанесении ущерба имуществу, в том числе вследствие стихийных бедствий (п. п. 3.22 Приказа № 227н).

Также теперь положениями п. 67 Инструкции № 174н предусматривается, что накопленные на счете 4 109 60 000 суммы фактической себестоимости оказанных учреждением услуг (выполненных работ) в рамках исполнения государственного (муниципального) задания списываются на финансовый результат по доходам (в дебет счета 0 401 10 100). Новации п. 66 Инструкции № 174н предусматривают отнесение нераспределяемых общехозяйственных расходов, издержек обращения в уменьшение соответствующего дохода (п. п. 3.35, 3.36 Приказа № 227н).

Наша cправка

Вместе с тем в п. 153 Инструкции № 174н по-прежнему предусмотрена возможность списания фактической себестоимости выполненных работ (оказанных услуг), общехозяйственных расходов и издержек обращения на счет 0 401 20 200. Поэтому отнесение затрат в уменьшение соответствующих доходов желательно урегулировать в учетной политике.

Финансовые активы

Доходы государственных (муниципальных) учреждений от поступлений субсидий на финобеспечение выполнения ими государственного (муниципального) задания с 2016 года отражаются по статье 130 "Доходы от оказания платных услуг (работ)" (Раздел V Указаний № 65н). Поэтому внесены правки в п. 72 Инструкции № 174н, которыми предусмотрен учет поступления субсидий на выполнения государственного (муниципального) задания на счете 4 205 31 660 . Также и поступления денежных средств учреждениям, осуществляющим медицинскую деятельность по программе ОМС, отражаются в корреспонденции со счетом 7 205 31 660 "Расчеты по доходам от оказания платных работ, услуг" (подпункты "а", "б" п. 3.39 Приказа № 227н). Иные субсидии по-прежнему учитываются по статье 180 "Прочие доходы" и отражаются на соответствующих аналитических счетах счета 0 205 80 000 "Расчеты по прочим доходам". Соответствующие изменения претерпели и положения Инструкций в отношении операций по начислению доходов (п. 3.53 Приказа № 227н).

Приказом № 227н дополнены корреспонденции по отражению доходов, в том числе доходов будущих периодов при начислении (пп. "и" п. 3.53):

задолженности заказчиков в соответствии с долгосрочными договорами и расчетными документами за выполненные и сданные им отдельные этапы работ, услуг;
задолженности покупателей по договору реализации имущества, предусматривающему рассрочку платежа, с переходом права собственности (права оперативного управления) на объект после завершения расчетов;
доходов в форме грантов, субсидий, в том числе на иные цели, по соглашениям о предоставлении субсидий (грантов) в очередном финансовом году (годах, следующих за отчетным).

В Инструкции № 174н расширен перечень операций, при осуществлении которых применяются счета 0 201 23 000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути" и 0 210 03 000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам", а также добавлены корреспонденции по операциям, связанным с применением банковских карт, в частности (п.п. 3.45, 3.46, 3.69 Приказа № 227н).

Кроме того, определено, что оприходование неучтенных денежных средств, выявленных в результате инвентаризации, отражается по дебету счета 0 201 34 000 "Касса" и кредиту счета 0 401 10 180 "Прочие доходы" (пп. "в" п. 3.49 Приказа № 227н).

Уточнен порядок списания с балансового учета дебиторской (кредиторской) задолженности, в частности, учитываемой на счете 0 205 00 000 "Расчеты по доходам" (пп. "б" п. 3.54 Приказа № 227н).

Дополнения и корректировки коснулись и порядка отражения операций с денежными средствами во временном распоряжении, в том числе в иностранной валюте (п.п. 3.47, 3.48 Приказа № 227н).

В связи с расширением аналитики по счету 0 209 00 000 в Инструкцию № 174н внесены новые корреспонденции (пп. "г" п. 3.63 Приказа № 227н).

Предусмотрены проводки для отражения в учете уменьшения расчетов с дебиторами по аналитическим счетам счета 2 205 00 000, а также по счету 2 209 40 000 в корреспонденции с соответствующими аналитическими счетами счета 2 302 00 000 прекращением встречного требования зачетом (пп. "в" п. 3.54, пп. "г" п. 3.64 Приказа № 227н).

В новой редакции изложены и дополнены положения п.п. 112, 113 Инструкции № 174н по отражению операций на аналитических счетах счета 0 210 10 000 "Расчеты по налоговым вычетам по НДС" (п.п. 3.67, 3.68 Приказа № 227н).

Также приведены в соответствие с применяемой методологией учета положения по учету расчетов бюджетных учреждений с органом власти, осуществляющим в их отношении функции и полномочия учредителя, отражаемых на счете 0 210 06 000 "Расчеты с учредителем" (п. 116 Инструкции № 174н, п. 3.70 Приказа № 227н).

Подробнее с отражением операций на счетах учета финансовых активов можно в материалах Энциклопедии решений. Бюджетная сфера:

Бухгалтерский учет операций со средствами субсидий на выполнение госзадания
Денежные средства госучреждения в пути. Счет 201 03
Учет расчетов госучреждения по ущербу и иным доходам. Счет 209 00
Расчеты госучреждения с финансовым органом по наличным денежным средствам. Счет 210 03
Расчеты бюджетного (автономного) учреждения с учредителем. Счет 210 06

Обязательства

Наиболее значимые изменения коснулись счета 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами". Инструкция № 174н дополнена корреспонденциями по счету 0 304 06 000 для отражения в учете операций, осуществляемых в рамках различных видов деятельности (финансового обеспечения). Раньше этот порядок регулировался на уровне писем Минфина России и Федерального казначейства. В частности, с применением счета 3 304 06 000 может отражаться удержание суммы удовлетворения требования учреждений при нарушении условий договора (контракта) из поступивших сумм задатков и залогов, в том числе в обеспечение заявок на участие в конкурсе. Предусмотрено использование счета 0 304 06 000 для учета уменьшение задолженности (п.п. 3.83, 3.84 Приказа № 227н):

подотчетного лица по возврату неиспользованных им денежных средств (денежных документов) на сумму удержаний, произведенных из заработной платы (иных доходов), по иному виду финансового обеспечения (деятельности);
виновного лица по ущербу на сумму удержаний, произведенных из заработной платы, стипендии и иных доходов, по иному виду финансового обеспечения (деятельности).

Применение счета 0 304 06 000 предусмотрено при исполнении дебиторской задолженности, учтенной на счетах 0 205 00 000 "Расчеты по доходам", 0 209 00 000 "Расчеты по ущербу и иным доходам", 0 206 00 000 "Расчеты по выданным авансам", 0 207 00 000 "Расчеты по кредитам, займам (ссудам)", 0 208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами", по доходам (выплатам) за счет иного финансового источника, в том числе зачетом встречных требований (удержаний). Также счет 0 304 06 000 используется для принятие к учету нефинансовых, финансовых активов (за исключением безналичных денежных средств), расчетов по обязательствам, финансового результата учреждения по передаточному акту (разделительному балансу) при реорганизации путем слияния, присоединения, разделения, выделения.

Установлены новые правила, регулирующие порядок по закрытию расчетов на счете 0 304 06 000 при завершении финансового года (пп. "в" п. 3.90 Приказа № 227н).

Финансовый результат

Приказом № 227н скорректированы, расширены и дополнены корреспонденции по аналитическим счетам счета 0 401 00 000 "Финансовый результат".

Для счета 0 401 50 000 "Расходы будущих периодов" теперь предусмотрена корреспонденция со счетом 0 109 00 200 (пп. "б" п. 3.93 Приказа № 227н).

Главным нововведением является установление порядка учета по вновь введенному в План счетов бухгалтерского учета для бюджетных учреждений счету 0 401 60 000 "Резервы предстоящих расходов" (п. 3.95 Приказа № 227н), а также отражения соответствующих записей по счету 0 502 09 000 "Отложенные обязательства".

Ранее пример детализации плана счетов и бухгалтерские записи по счету 0 401 60 000 были приведены соответственно в Приложении 1 и Приложении 2 к письму Минфина России от 20 мая 2015 г. № 02-07-07/28998, бухгалтерские записи по отражению в учете операций с отложенными обязательствами – в письме Минфина России от 7 апреля 2015 г. № 02-07-07/19450 и Приложении 3 к данному письму. Вместе с тем порядок начисления резервов следует установить в учетной политике (см. также п. 5 Методических рекомендаций, доведенных письмом Минфина России от 19 декабря 2014 г. № 02-07-07/66918).

Подробнее о резервах предстоящих расходов изложено в Энциклопедии решений. Бюджетная сфера:

Резервы предстоящих расходов в госучреждении. Счет 401 60
Резерв на оплату отпусков в госучреждении
Резерв под обязательства, по которым в госучреждении отсутствуют первичные документы

Санкционирование расходов

Почти все положения этого раздела претерпели более или менее существенные изменения. В связи с введением новых счетов и расширением аналитики по счетам санкционирования расходов в Раздел 5 Инструкции № 174н внесены корректировки и дополнения, которыми предусмотрен порядок учета, в частности, по счетам 0 502 07 000 "Принимаемые обязательства", 0 502 09 000 "Отложенные обязательства", 0 504 00 000 "Сметные (плановые, прогнозные) назначения" и 0 507 00 000 "Утвержденный объем финансового обеспечения".

Источник: ГАРАНТ.РУ 10 марта 2016 г.

"Красная книга" МСФО 2016 вышла в продажу

Фонд МСФО объявил о начале продаж со вчерашнего дня новой редакции ежегодного сборника (одного из трех основных) 2016 International Financial Reporting Standards, для простоты именуемого “Красной книгой” за цвет обложки. Приобрести можно как в электронном виде, так и в печатной версии, а можно заказать и “набор”, PDF+печатный экземпляр. Отметим, кстати, что в этот раз сборник разделен на две части, A и B.

Что нового?

На самом деле, немного, но важно не количество, а качество. Все стандарты, размещаемые в этом томе, имеют дату официального вступления в силу 1 января 2016 или позднее. По сравнению с прошлым годом стоит обратить внимание на следующие изменения:

Само собой разумеется, совсем новый стандарт IFRS 16 “Аренда”.

IFRS 15 “Признание выручки”: здесь изменена дата официального вступления в силу

Изменены даты вступления в силу изменений для стандартов IFRS 10 “Консолидированная финансовая отчетность” и IAS 28 “Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия”

Источник: GAAP.ru 10 марта 2016 г.

Как принять к вычету НДС, рассчитанный по разным ставкам, указанный в ж/д билете

В письме от 16 февраля 2016 г. № ИСХ-2141/ЦБС ОАО РЖД разъяснило порядок применения ставок НДС в стоимости услуг, включенных в проездные документы на перевозки пассажиров и багажа.

Согласно федеральному закону от 29.12.2015 № 386-ФЗ услуги по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования во внутригосударственном сообщении, начиная с 1 января 2016 года, подлежат налогообложению НДС по ставке 10%.

Ставка 10% применяется только к услуге по перевозке пассажира (т.е. по билетной и плацкартной составляющим стоимости проездного документа), а все дополнительные сборы, включая стоимость сервисных услуг (пользование постельными принадлежностями и питание), подлежат налогообложению НДС по ставке 18%.

Действующие формы проездных документов полностью соответствуют требованиям, предъявляемым к бланкам строгой отчетности, то есть содержат все обязательные реквизиты. Однако за железнодорожниками не закреплена обязанность по указанию отдельными позициями в проездном документе стоимости услуг, облагаемых по разным ставкам НДС.

В то же время, суммы НДС по проезду командированных работников организации к месту служебной командировки и обратно, а также по пользованию ими постельными принадлежностями в поездах, согласно пункту 7 статьи 171 НК и постановлению правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, подлежат вычету на основании бланков строгой отчетности с выделенной в них отдельной строкой суммой НДС.

В этой связи на проездных документах, оформляемых при перевозках пассажиров железнодорожным транспортом, выделяется сумма НДС. При этом сумма НДС в проездных документах, оформленных начиная с 1 января 2016 года, отражена одной позицией в общей сумме:

по ставке НДС 10% в отношении билетной и плацкартной составляющим стоимости проездного или перевозочного документа;
по ставке НДС 18% в отношении дополнительных сборов и сервисных услуг (включая пользование постельными принадлежностями и питание).

Также РЖД сообщили, что к 8 февраля 2016 года доработано программное обеспечение в части выделения на проездных документах сумм НДС в разрезе разных ставок в отдельные позиции.

Учитывая изложенное, по проездным железнодорожным документам, оформленным в период с 1 января по 8 февраля 2016 года на командированных сотрудников, суммы НДС могут быть приняты к вычету исходя из справки "Тарифы на комплекс сервисных услуг в вагонах поездах формирования АО "ФПК" (справка прилагается к письму).

Указанная справка формируется в АСУ "Экспресс" и по требованию представляется подразделением АО "ФПК", с которым у организации заключен договор на оформление проездных железнодорожных документов, или в любом сервисном центре АО "ФПК" (в случае приобретения проездных документов физлицом самостоятельно с оплатой в билетной кассе). Справка предоставляется на платной основе.

Необходимую информацию можно получить также в едином информационном сервисном центр ОАО "РЖД" (ЕИСЦ) по номеру 8-800-775-0000 либо через сайт РЖД http://pass.rzd.ru/.

К письму прилагается (помимо указанной выше справки) информация о плате за пользование комплектом постельного белья (с выделением сумм НДС) и справка по тарифам на комплекс сервисных услуг в вагонах поездах формирования дирекции скоростного сообщения.

Источник: Audit-it.ru 10 марта 2016 г.

Уплата налога через проблемный банк при наличии счетов в 8 других – недобросовестность

020 и 21 ноября 2013 года компания предъявила в банк платежные поручения на сумму 1,5 млн рублей для уплаты в бюджет НДС за 3 квартал 2013 года.

20 ноября у банка была отозвана лицензия, а 16 января банк признан банкротом.

Компания обратилась в суд (дело № А51-24166/2014) с иском о признали исполненной обязанности по уплате НДС по указанным платежным поручениям.

Суды разъяснили, что юридически значимым обстоятельством является не только факт выполнения налогоплательщиком своей обязанности по представлению в банк платежного поручения, а факт того, что плательщик действовал добросовестно, предполагая, что денежные средства поступят в бюджет.

Суды установили, что перечисление спорных денежных средств является разовой операцией, нетипичной для налогоплательщика – обычно он уплачивал налоги через другие банки (всего компания имела 30 расчетных счетов в 8 банках).

Суды трех инстанций решили, что налогоплательщиком созданы формальные условия для признания обязанности по уплате налога исполненной с использованием денежных средств, реальная возможность распоряжения которыми была фактически утрачена.

Суды (постановление кассации Ф03-382/2016 от 25.02.2016) учли, что на официальном сайте банка размещалась информация о наличии обстоятельств, свидетельствующих о проблемности банка, а сведения об отзыве лицензии были размещены 20 ноября 2013 года.

Источник: Audit-it.ru 10 марта 2016 г.

Предложено ввести обязательное соцстрахование на случай банкротства работодателя

Член Совета Федерации Андрей Клишас внес в Госдуму законопроект № 1012488-6 "Об обязательном социальном страховании на случай утраты причитающейся работнику заработной платы вследствие несостоятельности (банкротства) работодателя".

Предлагается в случае банкротства организации компенсировать ее работникам из средств страховщика (которым будет ФСС) задолженность по зарплате, образовавшуюся за три последних календарных месяца, предшествовавших дате возбуждения производства по делу о банкротстве. Однако компенсация не будет превышать предельную базу для исчисления взносов, установленную в соответствии с законом 212-ФЗ, деленную на 365 и умноженную на количество дней, за которые образовалась задолженность. Автор законопроекта не уточняет, о какой именно предельной базе идет речь (в настоящее время их установлено две – для взносов в ПФ и для взносов в ФСС на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством).

Обязательные взносы на новый вид соцстрахования предложено установить на уровне 0,2%. Оговаривается, что тариф может изменяться федеральным законом на каждый календарный год "с учетом вероятности наступления страховых рисков". База для исчисления новых взносов будет определяться в соответствии с 212-ФЗ. Плательщиками новых взносов будут организации и ИП-работодатели (физлица-работодатели – не будут). Предполагается сдача отчетности по новым взносам, а также проверки правильности их исчисления.

Если работнику компенсируется невыплаченная зарплата из средств фонда, то работодатель (находящийся в стадии банкротства) должен уплатить страховые взносы с "начисленных выплат" в соответствии с законами 125-ФЗ (на соцстрах от несчастных случаев и профзаболеваний) и 212-ФЗ (в ПФ, ФСС на временную нетрудоспособность и ФФОМС).

В связи с предлагаемыми новвовведениями вносятся поправки и в другие федеральные законы.

Кроме того, тот же субъект законодательной инициативы внес законопроект № 1013287-6 с поправками в НК – новые взносы будут учитываться в налоговых целях наравне с существующими. В частности, новые взносы будут включаться в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией по статье 264 НК, относиться к прямым расходам согласно статье 318 НК, включаться в резерв предстоящих расходов на отпуска, учитываться в расходах при УСН, уменьшать налог при УСН с объектом "доходы" и ЕНВД. Компенсация задолженности по зарплате будет облагаться НДФЛ.

Источник: Audit-it.ru 10 марта 2016 г.

Сдача уточненок и уплата налогов после вынесения решения не освобождает от штрафа

В июне 2013 года по результатам выездной проверки ИФНС доначислила компании налог на прибыль, НДС, пени и штрафы, а 28 августа – выставила требование об уплате задолженности.

Компания оспорила требование в суде (дело № А65-20329/2013), указав, что 15 августа сдала уточненные декларации по налогу на прибыль и НДС, а за день до этого уплатила налоги и пени. Суды двух инстанций признали требование незаконным в полном объеме, указав, что компания исполнила свои налоговые обязательства перед бюджетом в добровольном порядке.

Кассация (А65-20329/2013) отменила решение судов в части доначисления штрафа, указав на часть 2 статьи 201 АПК, согласно которой требование об уплате недоимки, пени и штрафа может быть признано недействительным, если оно не соответствует фактической обязанности налогоплательщика по их уплате на дату выставления требования. То есть, налоговый орган не вправе был включать в оспариваемое требование уже исполненные налоговые обязательства.

Согласно пункта 4 статьи 81 НК налогоплательщик освобождается от ответственности за неуплату или несвоевременную уплату налога, если представил уточненную налоговую декларацию до момента, когда узнал об обнаружении инспекцией неполноты отражения сведений в налоговой декларации и уплате налога до ее представления.

В данном случае, уточненки представлены в налоговый орган после вынесения решения о привлечении к ответственности, следовательно, требование инспекции в части штрафа является законным.

Источник: Audit-it.ru 10 марта 2016 г.

С 26 февраля строже наказывают юрлиц, которые вовремя не вернули деньги в РФ

Согласно Федеральному закону от 15.02.2016 № 30-ФЗ, вступившему в силу 26 февраля 2016 года, теперь в зависимости от обстоятельств правонарушения штраф может быть рассчитан двумя способами. Ужесточение наказания заключается в том, что при исчислении штрафа за одно правонарушение разрешено применять оба способа сразу.

Ранее штраф для резидента, который вовремя не вернул уплаченные нерезидентам денежные средства (например, за не ввезенные в РФ товары), составлял от 3/4 до одного размера невозвращенных сумм. Сейчас к этому штрафу могут прибавить 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы, возвращенной с нарушением срока, за каждый день просрочки.

Источник: КонсультантПлюс 10 марта 2016 г.

Если по уставу у фирмы есть печать, на документах для налоговой должен быть оттиск

Согласно письму Минфина России от 16.02.2016 № 03-02-07/1/8575, если по уставу у фирмы есть печать, на документах для налоговой должен быть оттиск. Это не касается случая, когда печать не нужно ставить в силу правил заполнения документа. Например, в порядке составления формы 2-НДФЛ больше нет требования ставить оттиск печати, поэтому справку без него инспекция обязана принять.

Источник: КонсультантПлюс 10 марта 2016 г.

К матпомощи, выплачиваемой декретнице, можно применить "детский" налоговый вычет

В письме от 17.02.16 № 03-04-05/8718 Минфин напомнил, что стандартный "детский" вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода и распространяется, в частности, на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок. Налоговый агент в каждом месяце года уменьшает налоговую базу физлица на налоговый вычет.

Если выплата дохода в виде материальной помощи работнику, находящемуся в отпуске по уходу за ребенком, будет производиться ежемесячно, стандартный налоговый вычет также предоставляется за каждый месяц налогового периода, при условии, что доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысил 350 000 рублей.

Источник: Audit-it.ru 09 марта 2016 г.

ФСС разъяснил, какие взносы платятся за иностранцев, и какие пособия им положены

ФСС выпустил "информацию" о страховых взносах с иностранцев. Фонд ответил на вопросы:

какие иностранные граждане, трудящиеся на территории РФ, являются застрахованными лицами по обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (это постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства, а также иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в РФ, за исключением высококвалифицированных специалистов. Также ФСС рассказал о тарифах взносов в отношении данных категорий);
какое страховое обеспечение может получить работающий на территории РФ иностранный гражданин в зависимости от того, является ли он гражданином страны ЕАЭС;
являются ли иностранные граждане, трудящиеся в РФ, застрахованными лицами по обязательному соцстрахованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
какие выплаты, начисленные в пользу иностранных граждан, облагаются взносами по двум видам страхования.

Также ФСС указал, что иностранные граждане – высококвалифицированные специалисты, имеющие статус временно пребывающих на территории РФ, не являются застрахованными лицами по обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, и не имеют права на получение пособий по данному виду страхования. Работодатель не исчисляет и не уплачивает страховые взносы в ФСС с сумм выплат и вознаграждений, начисленных в их пользу.

Источник: Audit-it.ru 09 марта 2016 г.

На справке 2-НДФЛ не нужно ставить печать

Согласно Письму ФНС России от 17.02.2016 № БС-4-11/2577@, справка 2-НДФЛ не требует обязательной печати. Требование заверять справку круглой печатью было отменено, поскольку ее наличие для ООО и АО с 7 апреля прошлого года стало добровольным. Полагаем, если на документе все же стоит печать, он не считается недействительным.

Источник: КонсультантПлюс 09 марта 2016 г.

Предельное число работников средних предприятий могут поставить в зависимость от отрасли

Сегодня завершится общественное обсуждение разработанного Минпромторгом Проекта Федерального закона, согласно которому максимальную среднесписочную численность сотрудников таких организаций будет определять правительство. Как следует из пояснительной записки, министерство опирается на международный опыт.

Источник: КонсультантПлюс 09 марта 2016 г.

Уволенные пенсионеры вправе рассчитывать на выплату трех среднемесячных заработков

Л. работал водителем и был уволен в связи с сокращением численности штата. Л. обратился к работодателю с заявлениями о выплатах среднемесячного заработка в связи с увольнением по сокращению штата. Он был зарегистрирован для поиска подходящей работы в центре занятости. Средний заработок за второй и третий месяцы трудоустройства ему выплачен не был.

Межрайонный прокурор города обратился в суд (апелляционное определение от 30 ноября 2015 г. по делу № 33-29465/2015) в интересах Л. с иском о взыскании невыплаченного среднемесячного заработка на период трудоустройства за второй, третий месяц после увольнения.

Представитель работодателя пояснил, что у компании отсутствовали обстоятельства, позволяющие сохранить за данным работником средний заработок, когда в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в центр занятости и не был трудоустроен (часть 2 статьи 178 ТК). По мнению работодателя, эти положения не распространяются на пенсионеров, каковым является Л.

Суды двух инстанций удовлетворили требования, установив, что Л. после увольнения в двухнедельный срок обратился в орган службы занятости населения и не был трудоустроен.

Суды указали, что положения указанной нормы в равной степени распространяются и на лиц, достигших пенсионного возраста и получающих пенсию, поскольку они наравне с иными гражданами вправе обращаться в органы службы занятости за содействием в трудоустройстве.

Источник: Audit-it.ru 09 марта 2016 г.

Росстат нашел, как штрафовать за несдачу обязательного аудиторского заключения

В письме от 16.02.2016 № 13-13-2/28-СМИ Росстат указал, что в настоящее время должностные лица и организации за непредставление или несвоевременное представление годовой бухгалтерской (финансовой) отчётности и аудиторского заключения о ней (если его наличие обязательно) в органы госстатистики могут привлекаться к административной ответственности по статье 19.7 КоАП.

Административное наказание по этой статье устанавливается мировыми судьями, пишет ведомство.

При этом рассматриваются отдельно дела:

за непредставление в неполном составе бухгалтерской (финансовой) отчетности;
за непредставление аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Добавим, что указанной статьей предусмотрен следующий состав: непредставление или несвоевременное представление "в государственный орган (должностному лицу), орган (должностному лицу), осуществляющий (осуществляющему) государственный контроль (надзор), государственный финансовый контроль, муниципальный контроль, муниципальный финансовый контроль" сведений (информации), представление которых предусмотрено законом и необходимо для деятельности этого органа (должностного лица), а также представление таких сведений (информации) в неполном объеме или в искаженном виде. Исключение составляют случаи, предусмотренные рядом других статей КоАП.

Варианты наказаний возможны такие: предупреждение или штраф на граждан в размере 100-300 рублей; на должностных лиц – 300-500 рублей; на юрлиц – 3-5 тысяч рублей.

Напомним, что Росстат ранее предлагал ввести в действующий КоАП новую статью 15.11.1, в которой предусматривались отдельные штрафы за непредставление бухотчетности и АЗ в статистику. Инициатива была в итоге отклонена Минэкономразвития. На тему отсутствия обязательного АЗ разрабатывались в разное время и другие законопроекты. Однако по факту отсутствие обязательного АЗ до сих пор считалось фактически безнаказанным (200 рублей за непредставление документа в налоговую можно не считать). Теперь не исключено, что статистике и на практике удастся привязать к своим потребностям статью 19.7 КоАП.

Источник: Audit-it.ru 09 марта 2016 г.

Некоторые документы по личному составу организации будут хранить на 25 лет меньше

Федеральным законом от 02.03.2016 № 43-ФЗ "О внесении изменений в федеральный закон "Об архивном деле в РФ" уточнены сроки временного хранения архивных документов по трудовым отношениям.

Согласно новой внесенной в закон об архивном деле статье документы по личному составу (кроме связанных с прохождением госслужбы), созданные до 2003 года, будут храниться в течение 75 лет со дня создания, а созданные начиная с 2003 года – 50 лет. Это касается как госорганов, так и иных организаций. Документы по госслужбе должны храниться 75 лет.

Закон вступит в силу 12 марта.

Согласно действующей редакции закона об архивном деле сроки временного хранения до поступления в госархив документов по личному составу, записей нотариальных действий, похозяйственных книг и касающихся приватизации жилищного фонда документов – 75 лет. Из данной нормы исключены документы по личному составу.

Источник: Audit-it.ru 04 марта 2016 г.

Утверждены изменения к форме 4-ФСС, которые будут актуальны с отчета за 1 квартал

Приказом от 25.02.2016 № 54 ФСС внес изменения в приложения № 1 и № 2 к своему приказу от 26 февраля 2015 г. № 59, которым утверждена форма 4-ФСС – форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения.

Новый приказ пока что не прошел госрегистрацию в Минюсте, но ФСС планирует применение поправок начиная с отчетности за 1 квартал. Принятая версия поправок отличается от ее проекта, который ранее выносился на общественное обсуждение.

Указание численности работающих инвалидов, а также работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, с титульного листа "переезжает" в раздел II и будет размещаться между полем «Код по ОКВЭД» и таблицей 6.

Таблицу 2 раздела 1 подкорректировали с учетом положений договора о ЕАЭС (больничные пособия гражданам стран ЕАЭС не будут указываться в той же строке, что и пособия иным иностранным гражданам).

Из таблицы 5 убрана строка "Социальное пособие на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению".

Таблицу 6 раздела 2 "Расчет базы для начисления страховых взносов" изменили почти до неузнаваемости: строки стали столбцами, а столбцы стали строками и подкорректированы.

Вносится ряд других поправок, в том числе, в порядок заполнения формы

Источник: Audit-it.ru 04 марта 2016 г.

В России ратифицирована Конвенция о работе на условиях неполного рабочего времени

Федеральным законом от 02.03.2016 № 36-ФЗ в РФ ратифицирована Конвенция о работе на условиях неполного рабочего времени (Конвенция № 175).

Как ранее сообщалось со ссылкой на Совфед, согласно Конвенции под термином «трудящийся, занятый неполное рабочее время» понимается лицо, работающее по найму, нормальная продолжительность рабочего времени которого меньше нормальной продолжительности рабочего времени трудящихся, занятых полное рабочее время и находящихся в сравнимой ситуации.

Конвенцией предусматривается обеспечение равноправия тех и других в отношении: права на организацию, права на ведение коллективных переговоров и права на деятельность в качестве представителей трудящихся; безопасности и гигиены труда; дискриминации в области труда и занятий.

Устанавливается также, что социальное обеспечение должно создавать эквивалентные условия для названных категорий работников.

Государства, ратифицировавшие Конвенцию, обязаны принимать меры для создания трудящимся неполное время гарантий по защите материнства; при прекращении трудовых отношений; в части ежегодных оплачиваемых отпусков или оплачиваемых праздничных дней, отпусков по болезни.

Источник: Audit-it.ru 04 марта 2016 г.

Оплачивая сотрудникам занятия спортом, работодатель обязан перечислить НДФЛ

Минфин России выпустил Письмо от 08.02.2016 № 03-03-06/1/6140, по которому, оплачивая сотрудникам занятия спортом, работодатель обязан перечислить НДФЛ.

Вывод Минфина, полагаем, основан на том, что, когда работодатель платит за организацию и проведение занятий физкультурой для сотрудников, у них появляется налогооблагаемый доход.

У ВС РФ и многих судов следующий подход: исчислить и уплатить НДФЛ надо, только если оплату услуг можно персонифицировать. Если нельзя определить, какая сумма относится к конкретному лицу, налогооблагаемого дохода не возникает. Однако эта позиция может привести к спорам с налоговым органом. Работодателю, который не собирается отстаивать ее в суде, при оплате сотрудникам занятий спортом лучше выступать налоговым агентом, как и при выплате зарплаты.

Источник: КонсультантПлюс 03 марта 2016 г.

Налоговики подготовили новые форматы счета-фактуры и универсального передаточного документа

ФНС России сообщила о разработанных ведомством проектах приказов, которыми планируется утвердить электронные форматы счета-фактуры, в том числе корректировочного, а также универсального передаточного документа (УПД) (письмо ФНС России от 30 декабря 2015 г. № ЕД-4-15/23239 "О разработке форматов универсального передаточного и универсального корректировочного документов").

Подготовленные форматы позволят налогоплательщику формировать в электронном виде обычный счет-фактуру или корректировочный счет-фактуру. Этот документ будет использоваться только для целей налогового учета в качестве подтверждения права на применение налоговых вычетов по НДС. А также можно будет формировать счет-фактуру (корректировочный счет-фактуру) с расширенным набором реквизитов. Речь идет об УПД в электронной форме, который может применяться как в качестве документа – основания для применения вычетов по НДС, так и как первичный учетный документ.

Планируется, что приказы, которые утвердят подготовленные форматы, вступят в силу 1 апреля 2016 года. Однако этот срок может быть изменен после прохождения формальных процедур согласования проектов приказов в соответствующих ведомствах, сообщает ФНС России.

Налоговики планируют создать налогоплательщикам комфортные условия для перехода на новые форматы. Для этого предусмотрен переходный период. Он продлится предположительно с 1 апреля 2016 года по 31 марта 2017 года. В это время можно будет создавать счета-фактуры и корректировочные счета-фактуры в электронной форме как по старым, так и по новым форматам.

При этом действующие в настоящее время и новые форматы счетов-фактур и корректировочных счетов-фактур будут параллельно приниматься инспекторами во все возможные периоды их истребования.

Источник: ГАРАНТ.РУ 03 марта 2016 г.

Иностранная фирма может в электронной форме признать себя налоговым резидентом РФ

Приказом от 29.02.2016 № ММВ-7-6/105@ ФНС утвердила рекомендуемый формат представления в электронной форме заявления иностранной организации о признании себя налоговым резидентом РФ (об отказе от статуса налогового резидента РФ). Форма заявления была утверждена приказом ФНС от 23.12.2015 № ММВ-7-17/595@.

Источник: Audit-it.ru 03 марта 2016 г.

Правительство собрало все обещанные бизнесу льготы и послабления в один документ

План действий, направленных на обеспечение стабильного социально-экономического развития РФ в 2016 году, утвержден правительством РФ 01.03.2016.

Исходя из плана, власти обещают расширить основания для применения наказаний, не связанных с лишением свободы за преступления в сфере предпринимательства при совершении правонарушения впервые.

Также ожидается реформирование системы государственного контроля (надзора): будет внедряться риск-ориентированный подход при назначении внеплановых проверок, введут институт предостережения о недопущении нарушений, установят порядок проведения проверок без взаимодействия органов контроля (надзора) с проверяемыми субъектами. К субъектам малого и среднего предпринимательства будут применять наказание исключительно в виде предупреждения при первичном выявлении нарушений. Планируется сокращение количества проверок, включенных в ежегодный план, в 2016 году – на 30%, далее ежегодно – на 10%.

В НК внесут поправки с целью налогообложения добычи нефти на основе финансового результата для стимулирования разработки месторождений (для пилотных проектов).

Продлят действие пониженных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды для организаций, занятых информационными технологиями, инжинирингом и иными перспективными направлениями.

Ожидается ликвидация неэффективных особых экономических зон.

В плане также прописано увеличение пороговых размеров дохода для применения специальных режимов налогообложения до 120 млн рублей. Напомним, что по данному вопросу власти пока не достигли единства мнений (еще совсем недавно Минфин высказывался против). К тому же, ранее речь шла об увеличении допустимого дохода при УСН, однако, судя по формулировке в плане, повышение лимита может коснуться и ПСН. Также согласно плану возможно повышение предельного размера стоимости основных средств, используемого в целях УСН.

Налоговые вычеты при переходе на ККТ с функцией онлайн-передачи данных введут только для ЕНВД и ПСН – то есть для тех категорий, которые пока что имеют право работать без ККТ. Напомним, что законопроект о повсеместном введении таких ККТ находится на рассмотрении Госдумой и уже прошел первое чтение.

В очередной раз обещано упрощение кадрового делопроизводства на микропредприятиях. Впервые об этом заявлено летом прошлого года, однако до сих пор законопроект даже не внесен в Госдуму, пребывая в стадии разговоров.

Пересмотрят способ расчета коэффициента-дефлятора, используемого для ЕНВД. Напомним, определение данного коэффициента на 2016 год носило многоходовый характер – коэффициент снизили после сопротивления Госдумой установлению повышенного значения.

Продлят действие ЕНВД для юрлиц до 31 декабря 2020 года с одновременным сокращением сферы применения данного спецрежима. Ранее говорилось о продлении применения ЕНВД без упомянутых в плане ограничений.

Установят "налоговые каникулы" для самозанятых: в плане обозначено введение для граждан, занятых приносящей доход деятельностью и не зарегистрированных в качестве ИП, возможности добровольного уведомления об указанной деятельности с освобождением на три года от уплаты налогов и обязательных платежей в государственные внебюджетные фонды, а также освобождение указанных граждан от ответственности за ведение незаконной предпринимательской деятельности.

Еще раз обещано снижение налоговой нагрузки для собственников транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, в части транспортного налога, а также приостановление индексации платы "Платону" (которое уже реализовано в постановлении правительства). Кстати, о включении данной платы в состав расходов при УСН в плане не говорится, а ранее заявлялось о том, что плату не только разрешат учитывать при УСН, но еще и распространят действие данного нововведения на весь текущий год.

На 2017 год продлят срок действия ставки НДС 0% в отношении услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении.

Источник: Audit-it.ru 03 марта 2016 г.

FASB не так однозначен относительно своего нового стандарта по лизингу

Буквально на прошлой неделе подоспела американская альтернатива IFRS 16. Сейчас, когда улеглась первая радость по этому поводу, поступают сообщения, что далеко не все в FASB поддерживали данный вариант стандарта. Так, один член Совета голосовал против, а довольно влиятельная инвесторская группа неоднократно выражала свои сомнения.

Ближе к концу Секции B нового американского стандарта (страница 331) размещено замечание Марка Сигеля (Marc Siegel) – давнего, надо отметить, и ведьма уважаемого члена FASB. И хотя оставшиеся шесть членов поддержали принятие стандарта, проголосовав “за”, FASB вынужден был отдельно отметить отличающуюся точку зрения одного из своих членов, прямо написав, что, мол, по мнению Марка Сигеля новая информация не будет нести особой ценности для пользователей отчетности в плане прогнозирования или анализа. Хотя он всецело поддерживает идею полного признания лизинговых активов и всех обязательств по этим активам, само измерение обязательств лизингополучателя (как это оговорено в руководстве) не даст, по его мнению, пользователям отчетности достаточно полезной информации. Существенные дополнительные корректировки с их стороны останутся частью обычной практики, как это было до сих пор.

Среди прочего, Сигель не согласен с тем, как в стандарте описаны возобновляемые договора и переменные лизинговые платежи, отмечая, что такие формулировки противоречат другим правилам американских бухгалтерских стандартов, касающихся предоставляемых клиентам возможностей или тех же условных и переменных платежей.

“Следовательно, мистер Сигель подтверждает, что данное руководство не отвечает цели данного обновления в предоставлении пользователям финансовой отчетности полезной информации о величине, времени и неопределенности денежных потоков по аренде” – говорится в документе.

Помимо одного из членов FASB стоит также вспомнить мнение CFA Institute (Института сертифицированных финансовых аналитиков): его представители также выражают свое предпочтение альтернативной модели измерения в МСФО 16. “Мы не особенно довольны выбранным подходом к измерению, опциональностью аренды и индексов” – говорит Сэнди Питерс (Sandy Peters), глава Global Financial Reporting Policy Group в Институте. “Но мы были рады увидеть, что обязательства признаются. Мы смотрим на эти вещи в долгосрочной перспективе и говорим так: “Давайте вернем их на баланс, а затем пусть каждый увидит измерения, и что они означают, и пусть у них появятся вопросы по этому поводу, а мы посмотрим, сможем ли улучшить это со временем. Примерно как мы сделали с пенсиями”.

Она отмечает, что CFA Institute давно призывал признавать весь лизинг в качестве обязательств на балансе, и что они рады теперь действительно видеть обязательства. Что вызывает у них нарекание, так это измерение, поскольку гораздо больше им нравится линейный амортизационный подход Совета по МСФО.

Источник: GAAP.ru по материалам Accounting Today 03 марта 2016 г.

Определены автомобили, по которым транспортный налог уплачивается в повышенном размере

Минпромторг России на своем официальном сайте опубликовал перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн. руб. в отношении которых к ставке транспортного налога применяются повышающие коэффициенты.

Обязанность определять и размещать на своем сайте данный перечень у министерства существует в силу положений п. 2 ст. 362 НК РФ. Делать это уполномоченный орган должен до 1 марта очередного налогового периода. В этом году перечень был опубликован 26 февраля.

Средняя стоимость дорогостоящих автомобилей рассчитывается исходя из рекомендованных розничных цен на автомобили данной марки, модели и года выпуска соответствующих базовых версий по состоянию на 1 июля и 1 декабря. Такую информацию Минпромторг России собирает у производителей или уполномоченных лиц производителей автомобилей.

Перечень дорогостоящих автомобилей, утвержденный Минпромторг России, подразделен на несколько частей. Это автомобили от 3 до 5 млн руб., от 5 до 10 млн руб., от 10 до 15 млн руб. и свыше 15 млн руб. По каждому транспортному средству указаны марка, модель (версия), тип и объем двигателя, а также количество лет прошедших с года выпуска.

Такая информация о дорогих автомобилях необходима для исчисления транспортного налога по этим транспортным средствам.

Напомним, что с 1 января 2014 года исчисление суммы транспортного налога в отношении автомобилей, средняя стоимость который выше 3 млн. руб. производится с учетом повышающих коэффициентов. Они применяются в зависимости от года выпуска машины. Так, для расчета налога используют следующие коэффициенты:

1,1 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 до 5 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет;
1,3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 до 5 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет;
1,5 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 до 5 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года;
2 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 до 10 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;
3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 до 15 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 20 лет.

Стоит обратить внимание, что данные сроки исчисляются с года выпуска соответствующего легкового автомобиля. Поэтому то, когда и по какой цене был куплен автомобиль значения для расчета транспортного налога не имеет.

Источник: ГАРАНТ.РУ 03 марта 2016 г.

Сведения о директоре из ЕГРЮЛ можно исключить лишь при наличии нового директора

Д. работала в компании руководителем на основании решений участников. В июне 2014 года на основании приказа она была уволена по собственному желанию. Однако сведения об этих изменениях не были внесены в ЕГРЮЛ, несмотря на неоднократные требования Д.

В августе Д. обратилась в регистрирующий орган с заявлением об исключении из ЕГРЮЛ недостоверных сведений о ней как о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени компании. Получив отказ, она обратилась в суд (дело № А45-19060/2014).

Суды двух инстанций удовлетворили ее требования, указав на отсутствие правового регулирования процедуры исключения из ЕГРЮЛ записи о лице, имеющим право без доверенности действовать от имени юрлица, в условиях невозможности подачи заявления в регистрирующий орган по установленной форме.

Кассация отменила решение судов, указав на подпункт 2 статьи 17 закона 129-ФЗ о госрегистрации, в соответствии с которым для внесения в ЕГРЮЛ изменений о руководителе компании в регистрирующий орган представляется заявление, в котором, в том числе, указаны сведения в отношении нового руководителя юрлица. Таким образом, законодательством не предусмотрена возможность отражения в ЕГРЮЛ информации о прекращении полномочий руководителя без одновременного внесения сведений о вновь назначенном на эту должность лице. Кроме того, при подаче заявления по форме № Р14001 заявителем не может быть бывший руководитель юрлица. Правом подписи обладает вновь избранный руководитель либо лицо, действующее на основании доверенности.

Кассация (Ф04-23243/2015 от 13.11.2016) установила, что поданное Д. заявление не отвечало перечисленным требованиям.

Суд пояснил, что обязанность обеспечивать достоверность и актуальность содержащихся в ЕГРЮЛ сведений возложена на юрлиц. В силу статьи 40 закона об ООО полномочия руководителя возникают с момента его избрания общим собранием участников и прекращаются с момента принятия решения о прекращении полномочий, и не зависят от внесения соответствующих сведений в реестр.

Этот спор приведен в обзоре судебной практики, изложенном в письме ФНС от 30.12.2015 № ГД-4-14/23321@.

Источник: Audit-it.ru 02 марта 2016 г.

Суды разрешают учесть в расходах "суточные" в однодневных командировках

Компания выплачивала работникам и учитывала в расходах суточные в однодневных командировках на основании локальных нормативных актов.

По результатам выездной проверки ИФНС сочла эти расходы необоснованными и уменьшила убыток. По мнению инспекции, расходы на выплату суточных при однодневных командировках не должны учитываться в целях налогообложения прибыли, даже если выплата суточных предусмотрена локальным нормативным актом.

Суды трех инстанций (дело № А64-2400/2014) признали решение инспекции недействительным.

Расходы на командировки относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подпункт 12 пункта 1 статьи 264 НК). При направлении в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику расходы по проезду, проживанию, а также иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя (статья 168 ТК). Порядок и размеры возмещения командировочных определяются колдоговором или локальным нормативным актом. При направлении работников в однодневную командировку суточные не выплачиваются.

Суды указали, что спорные выплаты не являются суточными, однако исходя из их направленности и экономического содержания могут быть признаны возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя. При этом НК не устанавливает перечень первичных документов, подлежащих оформлению при совершении этой операции. В данном случае компания представила командировочные удостоверения, служебные задания с отметками о выполнении, авансовые отчеты. Суды (постановление кассации Ф10-47/2016 от 10.02.2016) сочли расходы обоснованными и документально подтвержденными.

Источник: Audit-it.ru 02 марта 2016 г.

ФНС изложила очередные разъяснения по заполнению расчета 6-НДФЛ

В письме от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058@ ФНС еще раз остановилась на вопросах, которые могут возникнуть при заполнении формы 6-НДФЛ.

Обязанность налоговых агентов представлять данный расчет корреспондирует с обязанностью уплачивать совокупную сумму НДФЛ. При этом российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Организации, имеющие обособленные подразделения, представляют расчет в отношении работников этих подразделений в налоговый орган по месту учета таких подразделений, а также в отношении физлиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.

Крупнейшие налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, заполняют 6-НДФЛ отдельно по каждому обособленному подразделению и представляют его, в том числе, в отношении работников этих обособленных подразделений, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, либо в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению.

6-НДФЛ надо сдавать за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, напомнила ФНС. Расчет заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

Строка 100 раздела 2 "Дата фактического получения дохода" заполняется с учетом положений статьи 223 НК, строка 110 раздела 2 "Дата удержания налога" заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 НК, строка 120 раздела 2 "Срок перечисления налога" заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК.

Строка 030 "Сумма налоговых вычетов" заполняется согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденным приказом ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@, используемым для заполнения справок 2-НДФЛ. Добавим, что полей для указания данных кодов в форме 6-НДФЛ не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 2 статьи 223 НК датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Согласно пункту 4 статьи 226 НК налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.

При этом налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Таким образом, в случае если работникам зарплата за март 2016 года выплачена 5 апреля, а НДФЛ перечислен 6 апреля, то операция отражается в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года, при этом налоговый агент вправе не отражать операцию в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года. Данная операция будет отражена при непосредственной выплате зарплаты работникам в 6-НДФЛ за полугодие 2016 года следующим образом:

по строке 100 указывается 31.03.2016;
по строке 110 – 05.04.2016;
по строке 120 – 06.04.2016;
по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

В аналогичном порядке отражаются операции, начавшиеся в одном календарном году, а завершенные в другом календарном году. Например, зарплата за декабрь 2015 года выплачена 12.01.2016, в этом случае данная операция в разделе 1 расчета 6-НДФЛ не отражается, а в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года отражается следующим образом:

по строке 100 указывается 31.12.2015;
по строке 110 – 12.01.2016;
по строке 120 – 13.01.2016;
по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

Если работнику сумма оплаты отпуска за март 2016 года выплачена 5 апреля, то данная операция отражается в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2016 года следующим образом:

по строке 100 указывается 05.04.2016;
по строке 110 – 05.04.2016;
по строке 120 – 30.04.2016;
по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

Источник: Audit-it.ru 02 марта 2016 г.

Минтруд не видел предложений от Минфина по новой пенсионной реформе

Минтруд не видел предложений от Минфина по новой реформе пенсионной системы, все написано в стратегии 2012 года, заявил журналистам министр труда Максим Топилин.

"Нет, таких предложений от Минфина мы не видели", – сказал он.

Топилин отметил, что в правительстве постоянно идет обсуждение изменений пенсионной системы на перспективу. При этом все, что предполагается реализовывать в будущем, написано в стратегии пенсионной реформы, которая утверждалась в 2012 году. "Если вы обратите внимание, то все, что мы обсуждаем, ложится ровно в канву стратегии", – заявил Топилин.

Глава Минтруда отметил, что во вторник Минфин должен внести в правительство пакет законов по администрированию платежей. При этом в министерство труда на согласование документы не поступали.

По мнению Топилина, накопительная часть пенсий в идеале должна быть добровольной. В крайнем случае, она могла бы быть и обязательной, но при этом речь все равно не должна идти о вычете из стандартного страхового тарифа.

Ранее газета Известия написала, что Минфин предложил ввести новый механизм пенсионных отчислений – обязательное негосударственное пенсионное обеспечение (ОНПО) уже с 1 января 2019 года. К этому моменту будет введена система гарантирования прав граждан в НПФ.

Источник: Интерфакс 02 марта 2016 г.

Принят проект об оплате больничных работникам фирмы, находящейся на стадии банкротства

26 февраля 2016 года в третьем чтении принят Проект Федерального закона № 922482-6. Согласно документу, пособия по больничному (с четвертого дня болезни или травмы), по беременности и родам, по уходу за ребенком в ряде случаев оплачивает не работодатель, а ФСС. Скорее всего, перечень таких ситуаций расширят: сотрудникам разрешат обращаться в фонд, если компания находится в процессе банкротства.

Работник сможет обратиться в ФСС независимо от того, какая из процедур банкротства введена. Напомним, первые три дня болезни или травмы фонд не оплачивает.

Источник: КонсультантПлюс 02 марта 2016 г.

Депутаты предлагают уточнить норму о документах, определяющих дни выплаты зарплаты

Двое депутатов внесли в ГД законопроект № 1006209-6 о внесении изменения в часть шестую статьи 136 Трудового кодекса.

Согласно данной норме заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. Предлагается изменить эту формулировку, сделав альтернативным выбор документов, которыми устанавливаются дни выплат. В результате норма будет выглядеть так: заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором.

Депутаты пояснили, что часть 6 статьи 136 ТК вызывает множество споров в правоприменительной практике. У специалистов не сложилось единого подхода к решению вопроса о том, как следует ее трактовать. Некоторые эксперты указывают, что нынешняя формулировка предполагает необходимость указания дня выплаты зарплаты во всех перечисленных документах. Неисполнение работодателем данного требования зачастую становится основанием для привлечения его к административной ответственности. Вместе с тем, судебная практика по данному вопросу противоречива, как и разъяснения уполномоченных ведомств. Законопроект призван устранить разночтения.

Источник: Audit-it.ru 02 марта 2016 г.

Схема перечисления денег на зарплатные счета работников через контрагентов не прошла

В ходе выездной проверки ООО «Т» налоговая установила, что налогоплательщик перечислял денежные средства контрагентам 1-го звена за оказанные услуги (что учтено в расходах и налоговой базе по НДС). Контрагенты 1-го звена перечисляли денежные средства контрагентам второго и последующего звеньев, аффилированным с налогоплательщиком. Последние на основании реестров выдачи заработной платы регулярно перечисляли средства на зарплатные счета работников ООО «Т». В реестрах табельные номера совпадали с табельными номерами, под которыми работники числятся у налогоплательщика. При этом указанные работники состояли в трудовых отношениях только с ООО «Т». Инспекция доначислила в том числе НДФЛ, пени и штрафы.

Суды трех инстанций (дело № А40-182409/2014) признали законным решение ИФНС, указав, что операции с контрагентами являются формальными, а выплаченные через контрагентов второго и последующего звеньев денежные средства - «серой» зарплатой, с которой налогоплательщик обязан перечислить НДФЛ.

Суды (постановление кассации Ф05-20328/2015 от 18.02.2016) учли, что фирмы, перечислявшие денежные средства в адрес работников налогоплательщика, реальной финансово-хозяйственной деятельности не вели, получали денежные средства только от взаимозависимых фирм.

Источник: Audit-it.ru 01 марта 2016 г.

"Публичность" АО приводится в соответствие ГК при первом обращении в регистрирующий орган

В ноябре 2014 года ОАО представило в ИФНС заявление о госрегистрации изменений, вносимых в учредительные документы (форма Р 13001), и получила отказ со ссылкой на отсутствие документов для приведения наименования юрлица в соответствие с положениями закона от 5.05.2014 № 99-ФЗ, которым вносились изменения в Гражданский кодекс – в главу 4 о правовом регулировании юрлиц. Поправки вступили в силу 1 сентября 2014 года.

Суд первой инстанции (дело № А07-4694/2015) удовлетворил требования компании, указав, что действующим законодательством не предусмотрено требование о включении в наименование указания на то, что компания является непубличной, а сроки приведения наименований хозобществ в соответствие с законом 99-ФЗ не установлены.

Апелляция отменила его решение. Согласно п. 1, 2 ст. 66.3 ГК публичным является акционерное общество, акции которого и ценные бумаги которого, конвертируемые в его акции, публично размещаются и обращаются на условиях, установленных законами о ценных бумагах. ООО и АО, которые не отвечают этим признакам, признаются непубличными, и согласно пункту 7 статьи 3 указанного закона их учредительные документы должны быть в этой части приведены в соответствие с законодательством при первом изменении учредительных документов.

Суды установили, что на момент обращения в регистрирующий орган наименование истца содержало указание ОАО, однако акции истца публично не размещались и не обращались на условиях, установленных законами о ценных бумагах.

Учитывая, что компания обратилась в регистрирующий орган после вступления в силу закона 99-ФЗ, отказ получен правомерно, поскольку представленные документы не могли рассматриваться как надлежащим образом оформленные и содержащие достоверные сведения.

Этот спор приведен в обзоре судебной практики, изложенном в письме ФНС от 30.12.2015 № ГД-4-14/23321@.

Источник: Audit-it.ru 01 марта 2016 г.

Выплата из ФСС пособий при банкротстве работодателя и отмена 4а-ФСС – уже почти закон

Госдума приняла в третьем чтении и направила в Совфед законопроект № 922482-6, которым вносятся изменения в федеральный закон 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

Закон вступит в силу со дня его официального опубликования. Если ранее этой даты физлицо обращалось за пособием, а на эту дату в отношении страхователя проводятся процедуры банкротства, то пособие также будет выплачиваться из ФСС. Ранее планировалось успеть принять закон до 1 января 2016 года.

Источник: Audit-it.ru 01 марта 2016 г.

Пропорцию зачисления налога на прибыль в бюджет предлагается изменить

Предлагается изменить нормы перераспределения налога на прибыль организаций по уровням бюджетной системы. Соответствующий законопроект был внесен вчера в Госдуму по инициативе депутатов Владимира Сысоева, Антона Ищенко и Сергея Катасонова.

В настоящее время налоговая ставка по налогу на прибыль установлена в размере 20%. При этом налог в размере 2% зачисляется в федеральный бюджет и 18% – в бюджеты субъектов России. Это установлено ст. 284 НК РФ, в которую и предлагается внести изменения. Новая пропорция зачисления налога в бюджеты предполагает, что 1% будет зачисляться в федеральный бюджет и 19% – в бюджеты субъектов России.

Данный законопроект направлен, прежде всего, на увеличение доходной части бюджетов субъектов России и сокращению дефицита региональных бюджетов. А именно такая тенденция, по мнению авторов законопроекта, наметилась в связи со сложной экономической ситуацией в России.

Как следует из пояснительной записки, предлагаемые нововведения позволят субъектам России стимулировать инвестиционную деятельность на своих территориях с целью увеличения бюджетных поступлений от налога на прибыль организаций. В будущем это приведет и к росту налоговых поступлений от НДФЛ.

Таким образом, планируется, что увеличение нормы налога на прибыль к зачислению в бюджеты субъектов России будут способствовать социально-экономическому развитию регионов.

Отметим, что подобные законопроекты уже представлялись на рассмотрение Госдумы. В них предлагалось зачислять налог на прибыль организаций в бюджеты субъектов России в полном объеме. Однако Правительство РФ в заключении отмечало, что такой подход приведет к увеличению разрыва в уровне бюджетной обеспеченности субъектов России в 6,3 раза. Кроме того, по мнению кабмина, это нарушит сбалансированность бюджетной системы в целом. Предлагаемая же новым законопроектом пропорция к зачислению налога на прибыль в бюджеты России, по мнению авторов инициативы, сможет сохранить сбалансированность бюджетной системы и при этом приведет к увеличению налоговых поступлений в региональные бюджеты.

Однако и в этот раз Правительство РФ не поддержало законопроект. Как следует из заключения, если инициатива будет принята, то доходы федерального бюджета сократятся, а источники компенсации их не определены.

Источник: ГАРАНТ.РУ 01 марта 2016 г.

Подпишитесь
на новости

Получайте самые актуальные публикации из новостной ленты

Выпуск № 88 от 21.03.2016. Дайджест актуальных изменений в законодательстве, подготовленный экспертами АКГ «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ»

Другие новости законодательства