Трансфертное ценообразование
Трансфертное ценообразование (ТЦО) между взаимозависимыми лицами является объектом пристального внимания налоговых органов, особенно в случаях, когда варьирование контрактной ценой используется для перераспределения прибыли холдингов в юрисдикции с низким налогообложением.
Эксперты практики Налогов и права Группы «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ» обращают внимание: избежать налоговых рисков в контролируемых сделках позволят:
- грамотный выбор методики ценообразования и ее квалифицированное применение
- тщательная подготовка пакета документов для экономического обоснования цен, применяемых в ходе совершения внутригрупповых сделок
Налоговые органы проверяют не только экспортно-импортные операции, но и внутристрановые сделки между взаимозависимыми предприятиями, что существенно увеличивает количество проводимых ими доначислений налогов, а также накладываемых пени и штрафов, которые составляют 40% выявленной недоимки.
При этом налоговые риски, связанные с трансфертным ценообразованием, касаются не только крупных международных холдингов, но и групп малых предприятий, использующих разные режимы налогообложения (при условии, что сумма доходов/расходов по сделкам между двумя взаимозависимыми компаниями превышает 1 млрд. руб.).
Изменения в законодательстве о ТЦО
9 ноября 2023 года во втором чтении Госдумой был одобрен законопроект, предполагающий внесение поправок в НК РФ в части трансфертного ценообразования. С высокой долей вероятности изменения вступят в силу уже 1 января 2024 года, поэтому начинать готовиться стоит заблаговременно: провести анализ методики ценообразования и контролей, цепочки создания стоимости, цен контролируемых сделок, рисков назначения проверки и потенциальной суммы доначислений.
Ключевые изменения законопроекта направлены на достижение следующих двух задач:
-
увеличение объема информации ФНС для оценки риска уклонения от уплаты налогов за счет изменения требований к составу отчетности;
-
-
улучшение контролей по ТЦО налогоплательщиков за счет увеличения санкций за нарушение требований законодательства по ТЦО, обязательного раскрытия информации и снижения требований для заключения соглашения о ценообразования (СОЦ).
В частности, среди изменений:
-
Увеличение объема информации ФНС для оценки риска уклонения от уплаты налогов - расширение требований к содержанию документации по ТЦО, уведомления о контролируемых сделках, а также введение обязанности по подаче сведений из консолидированной отчетности для российских компаний
-
Усиление контролей по ТЦО налогоплательщиков:
-
кратное увеличение штрафов за несвоевременное представление или представление недостоверных сведений по ТЦО (в 10-20 раз)
-
увеличение штрафов по ТЦО за несоответствие цен рыночному уровню
-
-
использование медианного значения интервала цен для доначисления налога (вместо верхней или нижней границы интервала рыночных цен, как было ранее)
-
введение вторичных корректировок (обложение налогом на прибыль превышения фактических цен в сделках над рыночным уровнем, определенным правилами ТЦО)
-
снижение требований для заключения СОЦ (соглашения о ценообразовании)
Трансфертное ценообразование с Группой «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ»
Специалисты Группы «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ» не только прекрасно владеют методологиями, которые используются налоговыми органами, но и имеют весомый опыт отстаивания интересов налогоплательщиков в возникающих налоговых спорах.Для транснациональных холдингов эксперты практики Налоги и право:
- подготовят страновую отчетность (уведомление об участии в международной группе, страновой отчет, глобальную и национальную документацию);
- проведут сравнительный анализ глобальной и национальной документации на предмет разночтений, проведение корректировок для минимизации рисков по ТЦО;
- окажут сопровождение налогоплательщика в ходе проверок по ТЦО;
- предоставят квалифицированную консультационную поддержку налогоплательщикам по всем вопросам применения методов ТЦО.
Для торгово-промышленных групп в России налоговые специалисты Группы:
- подготовят уведомление о контролируемых сделках для налоговых органов;
- разработают необходимый пакет документов для экономического обоснования цен контролируемых сделок;
- окажут сопровождение налогоплательщика в ходе налоговой проверки;
- проконсультируют по всем вопросам трансфертного ценообразования.
Услуги Группы «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ» в области трансфертного ценообразования включают в себя: | Услуги Группы «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ» в области применения методов ТЦО по формально НЕ контролируемым сделкам включают в себя: |
Проведение комплексной диагностики контролируемых сделок; | Проведение комплексной диагностики НЕ контролируемых сделок с взаимозависимыми лицами; |
Сопоставление коммерческих (финансовых) условий сделок с рыночными аналогами, функциональный анализ; | Оценка таких сделок на предмет наличия признаков получения необоснованной налоговой выгоды или искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (ст. 54.1 НК РФ); |
Выбор метода ценообразования, а также оценка соответствия трансфертных цен рыночному уровню. В случае выявления несоответствий делаем все возможное, чтобы исправить и снять проявившиеся риски; | При необходимости, обоснование цен по НЕ контролируемым сделкам с взаимозависимыми с использованием ТЦО методологии (см. выше); |
Подготовка документации по экономическому обоснованию цен для налогового контроля; | Сопровождение в ходе выездных и камеральных налоговых проверок по ценовым аспектам необоснованной налоговой выгоды или искажения сведений о фактах хозяйственной жизни. |
Автоматизация процессов мониторинга трансфертных цен, позволяющая избежать проблем с ТЦО в будущем; | |
Консультирование по методологическим аспектам трансфертного ценообразования (в том числе проработка позиции по обоснованию отсутствия налоговых рисков в области ТЦО для внешних аудиторов и иных заинтересованных пользователей). |
Услуги направления
Скачать материалы
Штрафные санкции
Неуплата или неполная уплата налогоплательщиком сумм налога в результате нарушения правил ТЦО влечет взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 000 рублей.
Доначисления могут быть применены в отношении следующих налогов:
-
Налог на прибыль
-
НДС
-
НДПИ
-
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья
Наш отраслевой опыт
За годы работы экспертами практики Налогов и права реализованы проекты по трансфертному ценообразованию для компаний в различных сферах деятельности:
- Ивестиционно-строительных холдингов и объединений
- Энергетических объединений
- Групп предприятий авиационной отрасли (осуществляющих деятельность по авиаперевозкам, обслуживанию полетов, а также деятельность аэропортов)
- Многофилиальных банков и финансово-промышленных групп
- Торгово-промышленных объединений, включая ВЭД
- Риэлторских групп;
- Предприятий сферы It-технологий;
- Дистрибьюторов;
- Грузоперевозчиков;
- Консалтинговых компаний и др.
Стоимость услуг в области Трансфертного ценообразования определяется в зависимости от количества, географии и применяемой цены трансфертных сделок, а также от номенклатуры товаров и услуг, подпадающих под критерии контролируемых ФНС.