Налоговый аудит российских филиалов международной компании

Налоговые проверки Производство Налоговые риски

Ситуация

Иностранный производитель пластиковой упаковки обратился в Группу «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ» с запросом на проведение аудита своих российских «дочек» за последние три года в преддверии их плановой налоговой проверки.

Особенности проекта

Заказчик имеет в России две производственные площадки, являющиеся его филиалами, но имеющими в соответствии с российским законодательством самостоятельный баланс и расчетный счет.

Заказчик – зарубежная головная компания реализует продукцию своих российских филиалов через сеть официальных дистрибьюторов – независимых от заказчика юридических лиц, действующих по неисключительной лицензии заказчика.

Российские подразделения по производству пластиковой упаковки, принадлежащие заказчику, являются налоговыми резидентами РФ, ведут бухгалтерский учет в соответствии с российским законодательством, предоставляют отчетность по РСБУ и уплачивают налоги и другие обязательные платежи в бюджеты и внебюджетные фонды РФ.

Налоговый аудит охватывал текущий и три последних календарных года работы российских филиалов иностранного заказчика.

Решение

Для реализации проекта Группой «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ» была сформирована команда проекта, в которую, помимо аудиторов, были включены специалисты в сфере налогового консалтинга.

В ходе проведения аудита оценивалась правильность исчисления, своевременность и полнота уплаты налогов, взносов во внебюджетные фонды и других обязательных платежей, предусмотренных российским законодательством.

Аудит каждого из российских филиалов иностранного заказчика проводился в несколько этапов:

1 этап

Общий анализ элементов системы налогообложения производственных подразделений заказчика.
Выделение основных факторов, влияющих на налоговые показатели.
Проверка правильности методики исчисления налоговых платежей, изложенной в налоговой политике филиалов.
Проведение налоговой экспертизы существующей системы хозяйственных отношений между российскими филиалами и головной организацией иностранного заказчика.
Анализ организации документооборота, функции и полномочия служб, ответственных за исчисление и уплату налогов.

2 этап (основной)

Проверка правильности формирования налоговой базы и заполнения налоговых деклараций российских филиалов заказчика.
В ходе аудита уделялось особое внимание проблемным зонам, выявленным по результатам первого (предварительного) этапа аудита. Акцент делался на анализе экспортного НДС, так как российские производственные подразделения заказчика отгружают продукцию дистрибьюторам заказчика, находящимся в России, в Беларуси, Казахстане и в других странах СНГ.
Подробно отслеживалась полнота уплаты налогов при применении трансфертного ценообразования между структурными подразделениями заказчика.
Углубленно анализировалось исчисление налоговой базы по налогу на прибыль, так как учет доходов и расходов в целях налогообложения российских производственных подразделений иностранной компании имеет свою специфику.

Вас проконсультирует

Дарья Перковская

Партнер по аудиту и консалтингу

Задать вопрос

Результат

В ходе проверки были выявлены «классические» нарушения, допускаемые многими компаниями, в их числе частичное отсутствие первичных документов, подтверждающих экономическую обоснованность расходов.
Были отмечены нарушения в исчислении налоговой базы, когда российский филиал заказчика относил на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, суммы расходов головного офиса.

Все сделанные в ходе проверки выводы и рекомендации по устранению выявленных нарушений были изложены в отчете, переданном заказчику.

19,36 млн руб.

Риск доначисления по налогу на прибыль

1,78 млн руб.

Риск доначисления по НДС

Вас проконсультирует

Дарья Перковская

Партнер по аудиту и консалтингу

Задать вопрос

Скачать публикацию PDF, 0.11 Mb